Главная
страница 1

Особенность порядка ведения новой формы книги учета доходов и книги учета доходов и расходов для предпринимателей – плательщиков единого налога


Начиная с 01.01.2012 г. субъектами предпринимательства применяется новая упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, регламентируемая главой 1 раздела XIV Налогового кодекса.

Учет по новой упрощенной системе необходимо вести в книге учета доходов и книге учета доходов и расходов (далее – книга учета), формы и порядок ведения которых утверждены приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 № 1637 «Об утверждении форм книги учета доходов и книги учетов доходов и расходов и порядков их ведения».


Определение и состав доходов предпринимателей «упрощенцев»


Предприниматели могут получать доход в следующих формах (п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса):

• денежной – наличной и/или безналичной;

• материальной или нематериальной – в виде суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Вместе с тем согласно п. 291.6 ст. 291 Налогового кодекса плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

В налоговой декларации плательщика единого налога (форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины от 21.12.2011 № 1688 «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога») доходы, полученные от операций, по которым применяются другие способы расчета, отражаются отдельно. К таким доходам применяется ставка налога 15 % (п. 293.4 в. 293 Налогового кодекса).

В случае применения вместо денежных другой формы расчетов предприниматель обязан перейти на общую систему налогообложения с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов (пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Налогового кодекса).

В предпринимательский доход не включаются полученные предпринимателем-«упрощенцем» (п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса):

• пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения;

• доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

Подобные доходы облагаются налогом в общеустановленном порядке, предусмотренном разделом IV Налогового кодекса.

Вместе с тем доходы предпринимателя-«упрощенца», облагаемые единым налогом, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица, определенного согласно вышеуказанному разделу (п. 292.9 ст. 292 Налогового кодекса).

Дата получения дохода предпринимателем-«упрощенцем» определяется в зависимости от ситуации:




из/п

Норма Налогового кодекса

Определение дать получение дохода

Ситуация

1

Пункт 292.6 ст. 292

Дата поступления средств на текущий счет (в кассу) предпринимателя

Общее правило при продаже товаров (работы, услуги)

2

Пункт 292.6 ст. 292

Дата списания кредиторской задолженности

При списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

3

Пункт 292.6 ст. 292

Дата фактического получения плательщиком единого налога безвозмездно полученных товаров (работы, услуги)

При бесплатном получении товаров (работ, услуг)

4

Пункт 292.7 ст. 292

Дата изъятия из торговых аппаратов и/или подобного оборудования денежной выручки

В случае осуществления торговли товарами или услугами с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривающего наличие РРО

5

Пункт 292.8 ст. 292

Дата продажи жетонов, карточки, и/или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины

В случае, если торговля товарами (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины

Не вся сумма денежных средств, полученная предпринимателем в результате его деятельности, включается в состав предпринимательских доходов.

Не являются доходом суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком единого налога при осуществления им функции налогового агента, а также сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком единого налога в соответствии с законом (п. 292.10 ст. 292 Налогового кодекса).

Суммы денежных средств, полученных предпринимателем, которые не включаются в состав предпринимательских доходов (п. 292.11 ст. 292 НКУ).


из/п

Вид поступлений

Комментарий

1

2

3

1

Суммы НДС

Если предприниматель является плательщиком НДС (третья группа плательщиков единого налога), в состав доходов он включает выручку за вычетом НДС

2

Суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов

  1. Если предприниматель получил возвратную финансовую помощь от других лиц и не возвратил ее полностью или какую-то ее часть в течение 12 календарных месяцев, ему необходимо включить такую невозвращенную часть в состав своих доходов в период, на который приходится начало превышения срока 12 календарных месяцев.


Например, если предприниматель получил помощь 07.02.2012 г. и не возвратил по 08.02.2013 г. включительно, то ее нужно включить в состав доходов в 09.02.2013 г.
Вместе с тем, Налоговым кодексом не предусмотрено, что предприниматель может в дальнейшем корректировать сумму своих доходов на сумму возвращенной помощи
.

2. Сумма кредита не включается в состав доходов независимо от срока получения кредита



3

Суммы денежных средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ

Например, из Пенсионного фонда предприниматель получил пособие по временной нетрудоспособности, которое нужно выплатить наемному работнику. Сумма пособия не включается в состав доходов предпринимателя

4

Суммы денежных средств (аванс, предоплата), возвращаемые покупателю товара (работ, услуг) – плательщику единого налога и/или возвращаемые плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат осуществляется вследствие возврата товара, расторжения договора, или по письму-заявлению о возврате денежных средств

1. Предприниматель оплатил аванс продавцу за товар. Однако впоследствии договор был расторгнут, денежные средства возвращены предпринимателю. Такие денежные средства предприниматель не включает в состав доходов.
2. Предприниматель получил аванс в счет продажи товара. На дату получения аванса его сумма включалась в состав доходов предпринимателя. Однако договор был расторгнут, и предприниматель возвратил аванс. На дату возврата денежных средств на сумму аванса нужно уменьшить доходы предпринимателя.

3. Первоначальные данные предыдущей ситуации.


Предприниматель возвратил денежные средства, хотя договор не расторгался, письма-заявления о возврате денежных средств нет. В таком случае уменьшать доходы нет оснований

5

Суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, возвращаемые плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов

Например, предприниматель излишне оплатил единый налог. Излишне уплаченная сумма возвращается предпринимателю и не включается в состав его доходов


Общие правила учета доходов и ведение книги учета


Согласно п. 292.13 ст. 292 НКУ доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со ст. 296 НКУ. Вместе с тем пп. 296.1.1 ст. 296.1 этой статьи указано, что плательщики единого налога первой и второй группы и плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, ведут книгу учета доходов путем ежедневного по итогам рабочего дня отражения полученных доходов.

А плательщики единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов в соответствующей книге учета доходов и расходов (пп. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 НКУ).

Начиная с 01.01.2012 г. предприниматели должны вести учет только в книге, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 № 1637 «Об утверждении форм книги учета доходов и книги учетов доходов и расходов и порядков их ведения». Даже если состоянием на 01.01.2012 г. у предпринимателя еще не закончилась книга по форме № 10, которую он вел до указанной даты. Следовательно, книгу учета нужно заменить.

Особенность заполнения книги учета доходов для плательщиков единого налога первой и второй группы и плательщиков единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС


Запись в книге учета доходов осуществляется по итогам рабочего дня, в течение которого был получен доход.

Кроме того, в книге подводятся итоги деятельности за месяц, квартал и год. Книга содержит девять граф.




из/п

Название графы

Комментарий

1

1 «Дата»

Указывается дата, на которую отражаются показатели дохода, или месяц, квартал, год, в итоговых строках

2

2– 7 «Доход от осуществления деятельности, облагаемый налогом по базовым ставкам единого налога»

В этих графах отражается доход, который по общему правилу облагается налогом по основным фиксированным ставкам единого налога, – 3 или 5 %, а также даже сумма превышения фактически полученного дохода над предельной суммой дохода, дающей право находиться на едином налоге (п. 291.4 ст. 291НКУ).
В налоговой декларации плательщика единого налога такая сумма превышения отражается отдельной строкой и облагается налогом по ставке 15 % согласно пп. 1 п. 293.4 ст. 293 НКУ

3

2 «Сумма, грн.»

Указывается общая полученная сумма средств (наличными или на банковский счет) за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги, – всего на соответствующую дату

4

3 «Сумма возвращенных средств за товары (работы, услуги) и/или предоплату, грн.»

Всего сумма денежных средств, которую предприниматель возвратил контрагентам на соответствующую дату (наличными или перечислив с собственного банковского счета)

5

4 «Откорректированная сумма дохода, грн. (гр. 2 – гр. 4)»

Сумма дохода определяется за вычетом возвращенных средств

6

5 «Стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг), грн.»



7

6 «Сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, грн.»



8

7 «Всего, грн. (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6)»

Общая сумма дохода от деятельности, которая облагается налогом за базовой ставкой единого налога

9

8 – 9 «Доход, облагаемый налогом по ставке 15 %»

Если предприниматель получил доход, соответствующий приведенному в подпунктах 2 – 4 п. 293.4 ст. 293 НКУ, его следуют отражать именно в этой строке

10

8 «Вид дохода»

Доход, полученный:
от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
при применении другого способа расчетов, чем указано в п. 292.1 ст. 292 НКУ (в денежной форме, просроченная кредиторская задолженность, бесплатно полученные товары, работы, услуги), например бартер;
от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения

11

9 «Сумма, грн.»

Сумма такого дохода

Пример заполнения книги учета доходов.

Пример

В течение февраля в 2012 г. предприниматель (вторая группа плательщиков единого налога) получил такие доходы:

• 07.02.2012 г. – на банковский счет предпринимателя поступили средства от продажи товаров: от первого покупателя – в сумме 20000 грн., от второго – в сумме 30000 грн.;

• 10.02.2012 г. – получена от покупателя на банковский счет предоплата за товар в сумме 40000 грн.;

• 16.02.2012 г. – частично возвращена предоплата за товар покупателю в размере 5000 грн.;

• 21.02.2012 г. – поступили средства от продажи товаров на банковский счет предпринимателя (3000 грн.) и получена наличность от продажи товаров (2000 грн.);

• 23.02.2012 г. – предприниматель безвозмездно получил товары на сумму 1000 грн.;

• 24.02.2012 г. – закончился срок исковой давности по кредиторской задолженностью на сумму 2500 грн.;

• 28.02.2012 г. – поступили средства (доходы) на банковский счет предпринимателя от деятельности, не указанной в свидетельстве, – 60000 грн.



На основании приведенных данных заполним книгу учета доходов.

Фрагмент заполнения книги учета доходов

Дата

Доход от осуществления деятельности*

Доход,облагаемый

налогом по ставке 15 %**

стоимость проданных товаров, выполненной работы, предоставленной услуги

стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), грн.

сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, грн.

всего, грн.
(гр. 4 + гр. 5 + гр. 6)

сумма, грн.

сумма возвращенных денежных средств за товары (работы, услуги) и/или предоплата, грн.

откорректированная сумма дохода, грн. (гр. 2 – гр. 3)

вид дохода

сумма, грн.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

07.02.2012 г.

50000

 

50000

 

 

50000

 

 

10.02.2012 г.

40000

 

40000

 

 

40000

 

 

16.02.2012 г.

 

5000

–5000

 

 

–5000

 

 

21.02.2012 г.

5000

 

5000

 

 

5000

 

 

23.02.2012 г.

 

 

 

1000

 

1000

 

 

24.02.2012 г.

 

 

 

 

2500

2500

 

 

28.02.2012 г.

 

 

 

 

 

 

За услугу (деятельность, не указанная в свидетельстве)

60000


Особенность заполнения книги учета доходов и расходов для плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС


Особенности заполнения этой книги почти такие же, как и предыдущей. Отличие состоит в том, что кроме данных о полученных доходах, в книге учета доходов и расходов отражаются также данные о расходах. Данные о доходах и расходах отражают в книге без учета НДС.

Книга состоит двух разделов: «Доходы» и «Расходы».


Раздел I «Доходы»


Этот раздел книги учета доходов и расходов содержит такие же графы, как и книга учета доходов, и заполняется аналогично. Однако, в отличие от предыдущей книги в графе 8 «Вид дохода» раздела I книги учета доходов и расходов могут указываться только два вида дохода – доход, полученный:

• при применении другого способа расчетов, нежели указано в п. 292.1 ст. 292 НКУ (в денежной форме, просроченная кредиторская задолженность, бесплатно полученные товары, работы, услуги), например бартер;



• от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения.

Раздел II «Расходы»


В этом разделе отражаются понесенные расходы, в частности, оплаченные приобретенные товары (работы, услуги), выплаченная заработная плата, оплаченный единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование и тому подобное. То есть расходы отражаются по дате списания средств с банковского счета предпринимателя или дате оплаты наличными. Раздел II книги содержит семь граф.




Название графы

Комментарий

1

1 «Дата»

Указывается дата, на которую отражаются показатели расходов, или месяц, квартал, год, в итоговой строке

2

«Расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг)»
2 «Вид расходов»

В графе 2 и 3 отражаются расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) без НДС, в том числе: суммы, уплачиваемые согласно договору поставщику (продавцу), за вычетом НДС;
суммы ввозной таможенной пошлины; суммыНДС в связи с приобретением товаров (работ, услуг), которые не возмещаются плательщикам налога; транспортно заготовительные расходы;
другие расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров (работ, услуг) и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.
К последнему виду расходов, в частности, относятся прямые материальные расходы, другие прямые расходы предпринимателя на доработку и улучшение качественно технических характеристик товаров и тому подобное. Например, расходы на упаковку приобретенного оптом товара для розничной торговли

3

3 «Сумма без НДС, грн.»

4

4 «Расходы на оплату труда наемных работников, грн.»

В этой графе отражается весь фонд оплаты труда, включая удержанные из зарплаты единый взнос и налог на доходы физических лиц, а также начисленный единый взнос на зарплату работников

5

5 «Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, грн.»

В этой графе указывается перечисленный в Пенсионный фонд единый взнос, начисленный на доход предпринимателя

6

6 «Другие расходы, грн.»

В графе 6 отражается сумма других расходов, понесенных в связи с осуществлением хозяйственной деятельности плательщика налога, частности, расходы на связь, уплату арендных и коммунальных платежей и т.п.

7

7 «Всего, грн.(гр.3+гр.4+гр.5+гр.6)»




Пример заполнения раздела II книги учета доходов и расходов.

Пример

В течение февраля в 2012 г. предприниматель понес следующие расходы:

• 03.02.2012 г. – перечислена на карточные счета работников зарплата – 4097 грн., в бюджет НДФЛ – 723 грн., в Пенсионный фонд единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование – 2020 грн. (180 грн. удержано из зарплаты работников, 1840 грн. начислено на зарплату), всего сумма перечислений составляет 6840 грн. (4097 + 2020 + 723);

• 08.02.2012 г. – перечислены денежные средства продавцу за товары в сумме 50000 грн., кроме того, НДС – 10000 грн., и оплачено стороннему автоперевозчику услуги по автоперевозке приобретенных товаров в сумме 1000 грн., кроме того, НДС – 200 грн.;

• 15.02.2012 г. – уплачены коммунальные платежи 2000 грн., кроме того, НДС – 400 грн., арендные платежи – 1500 грн., кроме того, НДС – 300 грн.;

• 17.02.2012 г. – оплачен единый взнос (авансовый платеж) с дохода предпринимателя – 373 грн.


На основании приведенных данных заполним раздел II «Расходы» книги учета доходов и расходов.

Фрагмент заполнения раздела II «Расходы» книга учета доходов и расходов

Дата

Расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг)

Расходы на оплату труда наемных работников, грн.

Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, грн.

Другие расходы, грн.

Всего, грн. (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6)

вид расходов

сумма без НДС, грн.

1

2

3

4

5

6

7

03.02.2012 г.

 

 

6840



 

6840

08.02.2012 г.

Оплата поставщику

50000

 

 

 

50000

08.02.2012 г.

ТЗВ

1000

 

 

 

1000

15.02.2012 г.

 

 

 

 

3500

3500

17.02.2012 г.

 

 

 

373

 

373


Как осуществляется замена книги учета?

Прежде всего, нужно приобрести книгу учета за новой форме или же изготовить самостоятельно, потом прошить и пронумеровать. После этого предоставить в орган ГНС по основному месту учета предпринимателя для регистрации. Вместе с новой нужно предоставить старую книгу учета. Новая книга учета регистрируется и возвращается предпринимателю вместе со старой. После этого новая книга используется для предпринимательского учета доходов или доходов и расходов.



Можно ли вести книгу учета в электронном виде?

Нет вести книгу учета в электронном виде нельзя, только в бумажном виде по ежедневными итогам операций. То есть в книгах учета должна указываться не каждая отдельная хозяйственная операция, а ежедневный итог таких операций. Например, если предприниматель получил в течение дня доход от нескольких лиц, в книге учета следуют отражать общую сумму дохода, а не в разрезе лиц и операций.

При этом, предприниматель может самостоятельно вести аналитический учет, даже в электронном виде, в разрезе лиц, операций, и тому подобное, а затем ежедневный итог операций по получению дохода отражать в книге учета.

На основании каких документов осуществляется запись в книге учета?

В соответствии с п. 44.1 ст. 44 Налогового кодекса в целях налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

То есть записи в книгах учета осуществляет на основании первичных документов.

При использовании безналичной формы расчетов к таким документам относятся выписки банка, а также документы, которые подтверждающие передачу товаров (работ, услуг), – накладные, товарно-транспортные накладные, акты и тому подобное.

Если продажа осуществляется за наличные, могут применяться форма первичных документов, разработанные самостоятельно предпринимателем, например товарные чеки.

Предприниматели – плательщики единого налога первой, второй и третьей группы не применяют регистраторы расчетных операций и расчетные книжки (часть шестая ст. 9 Закона о РРО, п. 296.10 ст. 296 НКУ). По собственному желанию в целях внутреннего контроля и учета они могут применять такие регистраторы, не переведенные в фискальный режим роботы. Чеки такого регистратора будут выполнять роль первичного документа. Отчетность по такому регистратору в налоговую службу не предоставляется.

При бесплатном получении товаров (работ, услуг) доход отражается на основании накладных на получение товаров, актов на работы, услуги и других аналогичных документов.

Что касается кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, правила определение исковой давности установлены статьями 256 – 268 главы 19 Гражданского кодекса. Общая исковая давность устанавливается продолжительностью в три года.



Например, если предприниматель получил товары в январе в 2009 г. и оплатить их должен был до 05.02.2009 г. включительно, но не сделал этого до 06.02.2012 г. включительно, то начиная с 07.02.2012 г. кредиторская задолженность считается такой, по которой истек срок исковой давности. Следовательно, по состоянию на 07.02.2012 г. ее нужно списать и отнести сумму задолженности в состав доходов.

Истечение срока исковой давности, списание задолженности и включение ее суммы, в состав доходов предпринимателю нужно задокументировать (справкой или другим аналогичным документом) для отражения в учете – в книге.



Сколько книг учета должен вести предприниматель?

Налоговым кодексом предусмотрено ведение только одной книги учета. Не нужно заводить отдельные книги учета для наемных лиц (реализаторов). На основании данных книги учета заполняется налоговая декларация плательщика единого налога.

Книги учета хранятся у плательщика налога в течение трех лет после выполнения последней записи. Записи в книгах учета выполняются ручкой с чернилами темного цвета или шариковой ручкой.

Как исправлять ошибки в книге учета?

Старую запись следуют зачеркнуть, сделать новую. Новая исправленная запись удостоверяется подписью предпринимателя.



Какая сумма дохода, полученная предпринимателем, плательщиком единого налога в рамках договоров поручения, включается в предпринимательский доход?

Доходом предпринимателя-«упрощенца» согласно п. 292.4 ст. 292 НКУ является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента). Следует отметить, что в этом пункте речь идет, во-первых, о договорах поручения, транспортного экспедирования, и агентских договорах, а не вообще о всех посреднических договорах. Напомним, что к последним относятся также договоры комиссии. Следовательно, если предприниматели предоставляют услугу по договорам комиссии, к предпринимательскому доходу нужно относить всю сумму выручки, а не только сумму вознаграждения. Предприниматель получает доход в иностранной валюте. Как определить сумму такого дохода?

Согласно п. 292.5 ст. 292 НКУ доход в иностранной валюте необходимо пересчитать в гривни по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Нацбанком Украины на дату получения такого дохода.

Может ли физлицо-иностранец стать плательщиком единого налога?

Согласно пп. 291.5.7 п.291.5 ст.291 НКУ не могут быть субъектами упрощенной системы налогообложения физические и юридические лица – нерезиденты.

Однако согласно пп. 14.1.213 п.14.1 ст.14 НКУ резидент – это физическое лицо, которое имеет место жительства в Украине. В случае, если лицо имеет место постоянного жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. В случае, если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного жительства ни в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года.

Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места жительства на территории Украины в порядке, установленном Кодексом.

Кроме того, нормами п. 177.12 НКУ установлено, что иностранцы и лица без гражданства, которые зарегистрированы предпринимателями согласно законодательству Украины, являются резидентами.

Согласно п. 291.3 НКУ физическое лицо – предприниматель может самостоятельно выбрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным соответствующей главой Кодекса, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, установленном этой главой. Это касается также лиц иностранного происхождения, зарегистрированных субъектами предпринимательской деятельности.


Предусмотрено ли Налоговым кодексом применение штрафных санкций за неведение налогового учета?

В соответствии с п121.1 ст.121 НКУ необеспечение налогоплательщиком хранения первичных учетных документов и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, иных документов по вопросам начисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных статьей 44 НКУ сроков их хранения и/или непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов либо их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных НКУ,- влекут за собой наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение,-влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.
Имеют ли право предприниматели-«единщики» при осуществлении продажи пива в банках и бутылках не применять расчетные книжки?
В соответствии с п.6 ст.9 Закона Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания

и услуг» регистраторы расчетных операций и расчетные книжки не применяются при продаже товаров (предоставлении услуг) физическими лицами предпринимателями, уплачивающими единый налог.

Согласно п.1 Перечня отдельных форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без применения РРО с использованием расчетных книжек и книг учета расчетных операций, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 23.08.2000 г. №1336, субъекты предпринимательской деятельности – физические лица, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности проводят расчетные операции без применения регистраторов расчетных операций с использованием расчетных книжек и книг учета расчетных операций при розничной торговле продовольственными товарами и пивом в бутылках при условии отсутствия продажи других подакцизных товаров.

Таким образом, физические лица предприниматели – плательщики единого налога

при продаже пива в бутылках и банках должны применять расчетные книжки вместе с книгами учета расчетных операций или, по желанию, должным образом зарегистрированные регистраторы расчетных операций.

Нужно ли применять регистраторы расчетных операций или расчетные книжки предпринимателю-плательщику единого налога, который осуществляет продажу столовых вин?

При продаже предпринимателем-плательщиком единого налога вин столовых



регистраторы расчетных операций и расчетные книжки не применяются .

Какие документы должен предоставлять предприниматель-плательщик единого налога по требованию покупателей за предоставленные услуги (при продаже товаров)?

При продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг плательщики единого налога –физические лица обязаны предоставлять покупателю товаров (услуг) по его требованию чек, накладную или другой письменный документ, подтверждающий переход права собственности на них от продавца к покупателю.


Смотрите также:
Особенность порядка ведения новой формы книги учета доходов и расходов для предпринимателей – плательщиков единого налога
233.51kb.
1 стр.
Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового)
100.85kb.
1 стр.
Книга, 2013, №02, дата подписания номера 11. 01. 2013
71.71kb.
1 стр.
Пример заполнения книги учета доходов и расходов (объект налогообложения доходы минус расходы) Ситуация
538.38kb.
3 стр.
Инструкция о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями
717.88kb.
3 стр.
Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
267.13kb.
1 стр.
Японская методика ведения учета адаптирована к российским условиям
17.17kb.
1 стр.
Регламента Таможенного союза тр тс 017/2011 «О безопасности продукции легкой промышленности»
607.66kb.
4 стр.
Налог на транспортные средства в статью 365 по плательщикам единого земельного налога
61kb.
1 стр.
Простая система учета
382.61kb.
2 стр.
Бюджет семьи
112.43kb.
1 стр.
В станице Динской прошла конференция предпринимателей Кубани
708.87kb.
5 стр.