Утверждены

приказом Министра финансов

Республики Казахстан

от «__» _________2007 года №___

Правила

составления Декларации для плательщиков единого земельного налога

(Форма 920.00)

1. Общие положения
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления Декларации для плательщиков единого земельного налога (далее – Декларация), предназначенной для исчисления единого земельного и социального налогов, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, а также социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов. Декларация составляется плательщиками единого земельного налога согласно пункту 1 статьи 382 Налогового кодекса.

2. Декларация состоит из самой Декларации и приложений к ней (формы 920.01 и 920.02).

3. Декларация на бумажном носителе заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки

4. В данных правилах составления Декларации применяются арифметические знаки: «+» - плюс; «–» - минус; «х» - умножение; «/» - деление.

5. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

6. При отсутствии данных, подлежащих отражению в приложении (-ях), указанное (- ые) приложение (-я) не представляется (-ются).

7. При заполнении строк, требующих раскрытия показателей в соответствующем приложении, указанное (-ые) приложение (-я) подлежит (-ат) заполнению.

8. При превышении количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения, заполняется аналогичный лист приложения.

При наличии у налогоплательщика земельных участков, имеющих разные показатели (периоды владения; идентификационные документы на земельные участки и так далее), по каждому земельному участку заполняется отдельный лист приложения по форме 920.01.

9. В разделе «Общая информация» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация» Декларации.

При наличии полей «РНН» и «налоговый период» в последующих страницах форм налоговой отчетности, указанные поля заполняются в соответствии с настоящим пунктом.

10. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком « – » в первой левой ячейке соответствующей строки (графы).

11. При представлении Декларации:

1. 
   в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;
   
2. 
   по почте заказным письмом с уведомлением – налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;
   

3) в электронном виде – налогоплательщик получает уведомление (подтверждение) о представлении Декларации в электронном виде.

12. Декларация подписывается и заверяется в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса.

2. Составление Декларации
13. В разделе «Общая информация» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) РНН – регистрационный номер налогоплательщика;

2) налоговый период – отчетный налоговый период, за который представляется Декларация. Отчетным налоговым периодом для представления Декларации является календарный год;

3) Ф.И.О. и наименование налогоплательщика.

Указывается фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и наименование в случае его наличия в соответствии со свидетельством о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

4) ОКЭД. Указывается код только основной деятельности по общему классификатору видов экономической деятельности, утвержденные приказом Председателя комитета по стандартизации и сертификации Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан от 30 декабря 2003 года № 542 «Об утверждении государственных классификаторов»;

5) Код валюты. Указывается код валюты в соответствии с приложением 10 «Классификатор валют, используемых для целей таможенного оформления» к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219 (зарегистрированного в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан № 2355);

6) вид Декларации.

Данные ячейки отмечаются в соответствии со статьями 69 и 71 Налогового кодекса. В зависимости от вида Декларации отмечается соответствующая ячейка.

Ячейка «Первоначальная» отмечается, если Декларация представляется впервые с начала применения специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств.

Ячейка «Очередная» отмечается при представлении последующей Декларации.

Ячейка «Дополнительная» отмечается при составлении дополнительной Декларации за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

Ячейка «По уведомлению» отмечается в том числе, если налогоплательщиком получено уведомление органов налоговой службы по исполнению налогового обязательства, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 статьи 31 Налогового кодекса, на основании которого требуется внести изменения и дополнения в ранее представленную Декларацию. В этом случае налогоплательщиком, налоговым агентом отмечаются одновременно ячейки «По уведомлению» и «Дополнительная».

Ячейка «Ликвидационная» отмечается в случае прекращения предпринимательской деятельности;

7) номер и дата уведомления. Ячейки заполняются в случае представления дополнительной Декларации по уведомлению:

в строке А - номер;

в строке В - дата;

8) МРП. Указывается размер месячного расчетного показателя, ежегодно устанавливаемого законодательным актом Республики Казахстан;

9) количество листов приложения. Указывается количество представленных листов приложения.

14. В разделе «Единый земельный налог»:

1) в строке 920.00.001 указывается сумма единого земельного налога, подлежащая уплате за отчетный налоговый период, определяемая суммированием показателей строк 920.01.004 всех листов приложения по форме 920.01;

2) в строке 920.00.002 указывается сумма текущего платежа по единому земельному налогу, которая переносится из строки 921.00.004 Расчета текущего платежа по единому земельному налогу по форме 921.00. Налогоплательщики, не представившие в соответствии с пунктом 2 статьи 382 Налогового кодекса Расчет текущего платежа, указывают ½ часть общей суммы единого земельного налога, исчисленного в Декларации за предыдущий налоговый период;

3) строка 920.00.003 заполняется в случае превышения суммы единого земельного налога, подлежащего к уплате по Декларации, над начисленной суммой текущего платежа по единому земельному налогу. При этом в строке указывается сумма единого земельного налога, подлежащего доначислению по Декларации, определяемая по формуле (920.00.001 - 920.00.002);

4) строка 920.00.004 заполняется в случае превышения начисленной суммы текущего платежа над суммой налога, подлежащего уплате по Декларации за налоговый период. При этом в строке 920.00.004 указывается сумма единого земельного налога, подлежащего уменьшению по Декларации, определяемая по формуле (920.00.002 - 920.00.001).

15. В разделе «Индивидуальный подоходный налог»:

1) в строках 920.00.005А, 920.00.005В и 920.00.005С указываются доходы, начисленные налоговым агентом за период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря, за отчетный период соответственно, включая обязательные пенсионные и добровольные пенсионные взносы, страховые премии и индивидуальный подоходный налог;

2) в строках 920.00.006А, 920.00.006В и 920.00.006С указываются доходы, облагаемые у источника выплаты, за период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря, за отчетный период соответственно;

3) в строках 920.00.007А, 920.00.007В и 920.00.007С указываются суммы исчисленного индивидуального подоходного налога за период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря, за отчетный период соответственно;

4) в строке 920.00.008 указываются доходы, начисленные физическим лицам, но не выплаченные налоговым агентом на конец отчетного периода;

5) в строках 920.00.009А, 920.00.009В и 920.00.009С указываются доходы, выплаченные физическим лицам в период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря, за отчетный период соответственно;

6) в строках 920.00.010А, 920.00.010В и 920.00.010С указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного от доходов, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет в период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря, за отчетный период соответственно.

16. В разделе «Социальный налог, социальные отчисления, обязательные пенсионные взносы»:

1) в строках 920.00.011А, 920.00.011В и 920.00.011С указывается сумма социального налога подлежащая уплате в бюджет за совершеннолетних членов, главу и наемных работников крестьянского (фермерского) хозяйства в период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря отчетного периода соответственно, переносимые из строк 00001R приложений по форме 920.02 соответственно;

2) в строках 920.00.012А, 920.00.012В и 920.00.012С указываются суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования за совершеннолетних членов, главу и наемных работников крестьянского (фермерского) хозяйства в период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря отчетного периода соответственно, переносимые из строк 00001Т приложений по форме 920.02 соответственно;

3) в строках 920.00.013А, 920.00.013В, 920.00.013С указывается сумма исчисленных обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд за совершеннолетних членов, главу и за наемных работников крестьянского (фермерского) хозяйства в период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря отчетного периода соответственно, переносимые из строк 00001I приложений по форме 920.02 соответственно.

17. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

1) в поле «Ф.И.О. руководителя налогоплательщика» указываются фамилия, имя, отчество руководителя в соответствии с учредительным документом. Если Декларация представляется физическим лицом, данные заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

2) в поле «Ф.И.О. главного бухгалтера» указываются фамилия, имя, отчество главного бухгалтера;

3) в поле «Ф.И.О. должностного лица, заполнившего Декларацию» указываются фамилия, имя, отчество должностного или иного лица, заполнившего Декларацию.

Декларация на бумажном носителе должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом либо его уполномоченным представителем, а также заверена печатью налогоплательщика, налогового агента либо его уполномоченного представителя. При составлении Декларации в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной цифровой подписью налогоплательщика, в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса;

4) дата подачи Декларации. Указывается текущая дата подачи Декларации;

5) код налогового органа. Указывается код налогового органа по месту регистрации, в который представлена Декларация согласно положениям Налогового Кодекса, в соответствии с приложением 18 «Справочник «Коды областей и районов Республики Казахстан» к Правилам государственной регистрации и регистрационного учета налогоплательщиков Республики Казахстан, утвержденным приказом исполняющего обязанности Министра государственных доходов Республики Казахстан от 22 февраля 2002 года № 279 (зарегистрированного в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан № 1826);

6) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего Декларацию» указывается фамилия, имя, отчество должностного лица принявшего Декларацию;

7) входящий номер документа. Указывается входящий номер присвоенный налоговым органом;

8) дата приема Декларации в налоговом органе. Указывается дата приема Декларации в налоговом органе;

9) дата почтового штемпеля. Указывается дата почтового штемпеля при представлении Декларации по почте.

При представлении Декларации на бумажном носителе проставляется отметка налогового органа о принятии данной формы.

2. Составление приложения по форме 920.01
18. Приложение по форме 920.01 предназначено для исчисления единого земельного налога по всем земельным участкам:

имеющимся на праве частной собственности, постоянного и (или) временного первичного землепользования, в том числе по земельным участкам, переданным в аренду;

имеющимся на праве вторичного землепользования.

19. В разделе «Общая информация»:

1) земельный участок. Отмечается ячейка соответствующего вида земельного участка:

в строке А - номер договора;

в строке В - дата договора.

20. В разделе «Сведения для исчисления единого земельного налога»:

1) в строке 4 указывается кадастровый номер земельного участка согласно земельному законодательству;

2) в строке 5 указывается площадь земельного участка;

3) в строке 6 указывается средняя оценка 1 гектара земли по данным, представленным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами;

4) строки 7 и 8 заполняются по земельным участкам, находящимся у крестьянского (фермерского) хозяйства на праве вторичного землепользования.

По земельным участкам, находящимся у крестьянского (фермерского) хозяйства на праве вторичного землепользования, указываются сведения о договоре о вторичном землепользовании.

21. В разделе «Единый земельный налог»:

1) в строке 920.01.001 указывается оценочная стоимость земельного участка согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка. В случае отсутствия акта определения оценочной стоимости земельного участка, в строке 920.01.001 указывается оценочная стоимость земельного участка, определенная исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району, в соответствии со статьей 382 Налогового кодекса;

2) в строке 920.01.002 указывается ставка единого земельного налога в соответствии со статьей 380 Налогового кодекса;

3) в строке 920.01.003 указывается количество месяцев пользования (владения) земельным участком в течение налогового периода по земельным участкам на праве частной собственности, постоянного и (или) временного первичного землепользования, и на праве вторичного землепользования;

4) в строке 920.01.004 указывается сумма единого земельного налога. Указываемая сумма определяется исходя из периода владения (аренды) земельным участком путем применения ставки единого земельного налога к оценочной стоимости земельного участка по формуле (920.01.001 х 920.01.002/12 х 920.01.003).

22. В поле «Ф.И.О. должностного лица, заполнившего данную форму» указываются фамилия, имя, отчество должностного или иного лица, заполнившего Приложение.

3. Составление приложения по форме 920.02
23. Приложение по форме 920.02 предназначено для отражения по каждому физическому лицу начисленных и не подлежащих налогообложению доходов, обязательных и добровольных пенсионных взносов, сумм, направленных на погашение вознаграждения по жилищным займам и промежуточным жилищным займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, страховых премий, относимых на вычеты, в соответствии со статьей 152 Налогового кодекса, индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и выплаченных доходов за период с 1 января до 1 октября и с 1 октября по 31 декабря отчетного периода.

При составлении приложения по форме 920.02 за период с 1 января до 1 октября и с 1 октября по 31 декабря отчетного периода, по каждому периоду заполняется отдельное приложение по форме 920.02.

24. В разделе «Общая информация» указывается период, по которому заполнено приложение.

25. В разделе «Расчетные показатели»:

1) строка «00001 Итого» заполняется только на первой странице. В строках 00001G, 00001H, 00001I, 00001J, 00001К, 00001L, 00001M, 00001N, 00001O, 00001P, 00001Q, 00001R, 00001S, 00001Т указываются итоговые суммы начисленных доходов; налоговых вычетов; обязательных пенсионных взносов; добровольных пенсионных взносов; суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам и промежуточным жилищным займам, полученные физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан страховых премий; доходов, не подлежащих налогообложению; индивидуального подоходного налога; выплаченных доходов; индивидуального подоходного налога, подлежащего перечислению, количества месяцев работы; суммы социального налога; расходов работодателя, с которых исчисляются социальные отчисления; суммы социальных отчислений;

2) в графе А проставляется очередной порядковый номер;

3) в графе В указываются фамилии, инициалы физических лиц, которым были начислены, выплачены доходы;

4) в графе С указываются соответствующие регистрационные номера налогоплательщиков физических лиц, указанных в графе В;

5) в графе D ячейка отмечается знаком «х» в случае, если физическое лицо, указанное в графе В, не является гражданином Республики Казахстан и не имеет вид на жительство в Республике Казахстан. В остальных случаях ячейка не заполняется;

6) в графе Е ячейка:

отмечается знаком «1» - в случае, если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, адвокатом или частным нотариусом, которыми получен доход, связанный с их деятельностью;

отмечается знаком «2» в - случае, если физическое лицо претендует на получение льготы в соответствии с подпунктом 12) статьи 144 Налогового кодекса. В остальных случаях ячейка не заполняется;

7) в графе F ячейка отмечается если физическое лицо, указанное в графе В является членом, главой крестьянского (фермерского) хозяйства. В остальных случаях ячейка не заполняется. При этом:

отмечается знаком «1» - в случае, если физическое лицо, указанное в графе В, является совершеннолетним членом крестьянского (фермерского) хозяйства;

отмечается знаком «2» - в случае, если физическое лицо, указанное в графе В, не является совершеннолетним членом крестьянского (фермерского) хозяйства;

8) в графе G указываются доходы, начисленные за отчетный период физическим лицам, указанным в графе В;

9) в графе H указывается налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса;

10) в графе I указываются обязательные пенсионные взносы, исчисленные с доходов физических лиц, в том числе совершеннолетних членов, главы, наемных работников крестьянского хозяйства, указанных в графе В, в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан;

При этом обязательные пенсионные взносы в пользу совершеннолетних членов (участников) крестьянского (фермерского) хозяйства подлежат исчислению и уплате с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.

Например: сумма дохода 5 членов и главы крестьянского хозяйства за период с 1 января до 1 октября составила 150 тыс. тенге на каждого члена, в том числе главу. Кроме того, сумма дохода за 10 наемных работников за аналогичный период составила 90 тыс. тенге на каждого работника. Исчисление обязательных пенсионных взносов в соответствии с пенсионным законодательством производится в следующем порядке: за членов и главу крестьянского хозяйства 10% от суммы дохода, но не менее 10% от минимального размера заработной платы и не выше десяти процентов от семидесятипятикратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год – сумма обязательных пенсионных взносов за членов и главу составляет 90 тыс. тенге (150 тыс. тенге х 10% х 6 (5 членов и глава). За наемных работников сумма обязательных пенсионных взносов составила 90 тыс. тенге (90 тыс. тенге х 10% х 10). Всего сумма обязательных пенсионных взносов составила 180 тыс. тенге = 90 тыс. тенге (за членов и главу крестьянского хозяйства) + 90 тыс. тенге за наемных работников);

11) в графе J указываются суммы добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу физическим лицом в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан, и относимых на вычеты согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса;

12) в графе К указываются суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам и промежуточным жилищным займам, полученным физическим лицом – резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, и относимые на вычеты, согласно подпункту 7) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса;

13) в графе L указываются суммы страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования и относимых на вычеты согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса;

14) в графе М указываются не подлежащие в соответствии со статьей 144 Налогового кодекса налогообложению доходы физических лиц, указанных в графе В;

15) в графе N указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов физических лиц, указанных в графе В, за отчетный период;

16) в графе О указываются выплаченные в отчетном периоде доходы физическим лицам, указанным в графе В;

17) в графе Р указываются суммы индивидуального подоходного налога, подлежащего перечислению с доходов физических лиц, указанных в графе В, за соответствующий период;

18) в графе Q указывается фактическое количество месяцев членства в крестьянском хозяйстве членов и главы, а также фактическое количество месяцев работы наемного работника;

19) в графе R указываются сумма социального налога, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 383 Налогового кодекса ((графа Q х 20% от месячного расчетного показателя ежегодно устанавливаемого законодательным актом Республики Казахстан)- графа T). При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.

Например, произведем расчет сумм социального налога за период с 1 января до 1 октября 2006г. по крестьянскому хозяйству с 5 членами и главой, а также с 10 наемными работниками. Так как плательщики единого земельного налога исчисляют суммы социального налога по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства, соответственно сумма социального налога за указанный период будет равна 29,66 тыс. тенге (1030 (месячный расчетный показатель на 2006г.) х 20% х 16 (члены и глава крестьянского хозяйства + количество наемных работников) х 9 месяцев (период с 1 января до 1 октября). Сумма социального налога к уплате, уменьшенная на сумму социальных отчислений составит – 1,7 тыс. тенге (29,66 тыс. тенге -27,94 тыс. тенге);

20) в графе S указываются расходы работодателя, с которых исчисляются социальные отчисления, определяемые в соответствии с законодательным актом об обязательном социальном страховании;

При этом социальные отчисления в пользу совершеннолетних членов (участников) крестьянского (фермерского) хозяйства подлежат исчислению и уплате с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия;

21) в графе Т указываются суммы социальных отчислений за совершеннолетних членов, главу, наемных работников, исчисленных в соответствии с законодательным актом об обязательном социальном страховании.

Например, произведем расчет сумм социальных отчислений за период с 1 января до 1 октября 2006г. по 5 членам и главе и 10 наемными работниками с доходом каждого 90 тыс. тенге за указанный период. Так как, для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий год. Соответственно, сумма социальных отчислений за указанный период составит 9,94 тыс. тенге (9,2 тыс. тенге (сумма минимальной заработной платы на 2006г.) х 2% (ставка социальных отчислений установленная на 2006г.) х 6 (количество членов, включая главу) х 9 (количество месяцев в периоде)). За 10 наемных работников с доходом каждого 90 тыс. тенге сумма социальных отчислений составит 18 тыс. тенге (90 тыс. тенге х 10 работников х 2% (ставка социальных отчислений на 2006г.). Всего за членов и главу, а также за наемных работников суммы социальных отчислений составили 27,94 тыс. тенге (9,94 тыс. тенге + 18 тыс. тенге).

26. В поле «Ф.И.О. должностного лица, заполнившего данную форму» указываются фамилия, имя, отчество должностного или иного лица, заполнившего Приложение.