Главная Другое
Экономика Финансы Маркетинг Астрономия География Туризм Биология История Информатика Культура Математика Физика Философия Химия Банк Право Военное дело Бухгалтерия Журналистика Спорт Психология Литература Музыка Медицина |
страница 1 Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от «__» _________2007 года №___ Правила составления Декларации для плательщиков единого земельного налога (Форма 920.00) 1. Общие положения 1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления Декларации для плательщиков единого земельного налога (далее – Декларация), предназначенной для исчисления единого земельного и социального налогов, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, а также социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов. Декларация составляется плательщиками единого земельного налога согласно пункту 1 статьи 382 Налогового кодекса. 2. Декларация состоит из самой Декларации и приложений к ней (формы 920.01 и 920.02). 3. Декларация на бумажном носителе заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки 4. В данных правилах составления Декларации применяются арифметические знаки: «+» - плюс; «–» - минус; «х» - умножение; «/» - деление. 5. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются. 6. При отсутствии данных, подлежащих отражению в приложении (-ях), указанное (- ые) приложение (-я) не представляется (-ются). 7. При заполнении строк, требующих раскрытия показателей в соответствующем приложении, указанное (-ые) приложение (-я) подлежит (-ат) заполнению. 8. При превышении количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения, заполняется аналогичный лист приложения. При наличии у налогоплательщика земельных участков, имеющих разные показатели (периоды владения; идентификационные документы на земельные участки и так далее), по каждому земельному участку заполняется отдельный лист приложения по форме 920.01. 9. В разделе «Общая информация» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация» Декларации. При наличии полей «РНН» и «налоговый период» в последующих страницах форм налоговой отчетности, указанные поля заполняются в соответствии с настоящим пунктом. 10. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком « – » в первой левой ячейке соответствующей строки (графы). 11. При представлении Декларации:
3) в электронном виде – налогоплательщик получает уведомление (подтверждение) о представлении Декларации в электронном виде. 12. Декларация подписывается и заверяется в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса. 2. Составление Декларации 13. В разделе «Общая информация» налогоплательщик указывает следующие данные: 1) РНН – регистрационный номер налогоплательщика; 2) налоговый период – отчетный налоговый период, за который представляется Декларация. Отчетным налоговым периодом для представления Декларации является календарный год; 3) Ф.И.О. и наименование налогоплательщика. Указывается фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и наименование в случае его наличия в соответствии со свидетельством о государственной регистрации индивидуального предпринимателя; 4) ОКЭД. Указывается код только основной деятельности по общему классификатору видов экономической деятельности, утвержденные приказом Председателя комитета по стандартизации и сертификации Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан от 30 декабря 2003 года № 542 «Об утверждении государственных классификаторов»; 5) Код валюты. Указывается код валюты в соответствии с приложением 10 «Классификатор валют, используемых для целей таможенного оформления» к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219 (зарегистрированного в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан № 2355); 6) вид Декларации. Данные ячейки отмечаются в соответствии со статьями 69 и 71 Налогового кодекса. В зависимости от вида Декларации отмечается соответствующая ячейка. Ячейка «Первоначальная» отмечается, если Декларация представляется впервые с начала применения специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств. Ячейка «Очередная» отмечается при представлении последующей Декларации. Ячейка «Дополнительная» отмечается при составлении дополнительной Декларации за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. Ячейка «По уведомлению» отмечается в том числе, если налогоплательщиком получено уведомление органов налоговой службы по исполнению налогового обязательства, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 статьи 31 Налогового кодекса, на основании которого требуется внести изменения и дополнения в ранее представленную Декларацию. В этом случае налогоплательщиком, налоговым агентом отмечаются одновременно ячейки «По уведомлению» и «Дополнительная». Ячейка «Ликвидационная» отмечается в случае прекращения предпринимательской деятельности; 7) номер и дата уведомления. Ячейки заполняются в случае представления дополнительной Декларации по уведомлению: в строке А - номер; в строке В - дата; 8) МРП. Указывается размер месячного расчетного показателя, ежегодно устанавливаемого законодательным актом Республики Казахстан; 9) количество листов приложения. Указывается количество представленных листов приложения. 14. В разделе «Единый земельный налог»: 1) в строке 920.00.001 указывается сумма единого земельного налога, подлежащая уплате за отчетный налоговый период, определяемая суммированием показателей строк 920.01.004 всех листов приложения по форме 920.01; 2) в строке 920.00.002 указывается сумма текущего платежа по единому земельному налогу, которая переносится из строки 921.00.004 Расчета текущего платежа по единому земельному налогу по форме 921.00. Налогоплательщики, не представившие в соответствии с пунктом 2 статьи 382 Налогового кодекса Расчет текущего платежа, указывают ½ часть общей суммы единого земельного налога, исчисленного в Декларации за предыдущий налоговый период; 3) строка 920.00.003 заполняется в случае превышения суммы единого земельного налога, подлежащего к уплате по Декларации, над начисленной суммой текущего платежа по единому земельному налогу. При этом в строке указывается сумма единого земельного налога, подлежащего доначислению по Декларации, определяемая по формуле (920.00.001 - 920.00.002); 4) строка 920.00.004 заполняется в случае превышения начисленной суммы текущего платежа над суммой налога, подлежащего уплате по Декларации за налоговый период. При этом в строке 920.00.004 указывается сумма единого земельного налога, подлежащего уменьшению по Декларации, определяемая по формуле (920.00.002 - 920.00.001). 15. В разделе «Индивидуальный подоходный налог»: 1) в строках 920.00.005А, 920.00.005В и 920.00.005С указываются доходы, начисленные налоговым агентом за период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря, за отчетный период соответственно, включая обязательные пенсионные и добровольные пенсионные взносы, страховые премии и индивидуальный подоходный налог; 2) в строках 920.00.006А, 920.00.006В и 920.00.006С указываются доходы, облагаемые у источника выплаты, за период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря, за отчетный период соответственно; 3) в строках 920.00.007А, 920.00.007В и 920.00.007С указываются суммы исчисленного индивидуального подоходного налога за период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря, за отчетный период соответственно; 4) в строке 920.00.008 указываются доходы, начисленные физическим лицам, но не выплаченные налоговым агентом на конец отчетного периода; 5) в строках 920.00.009А, 920.00.009В и 920.00.009С указываются доходы, выплаченные физическим лицам в период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря, за отчетный период соответственно; 6) в строках 920.00.010А, 920.00.010В и 920.00.010С указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного от доходов, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет в период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря, за отчетный период соответственно. 16. В разделе «Социальный налог, социальные отчисления, обязательные пенсионные взносы»: 1) в строках 920.00.011А, 920.00.011В и 920.00.011С указывается сумма социального налога подлежащая уплате в бюджет за совершеннолетних членов, главу и наемных работников крестьянского (фермерского) хозяйства в период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря отчетного периода соответственно, переносимые из строк 00001R приложений по форме 920.02 соответственно; 2) в строках 920.00.012А, 920.00.012В и 920.00.012С указываются суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования за совершеннолетних членов, главу и наемных работников крестьянского (фермерского) хозяйства в период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря отчетного периода соответственно, переносимые из строк 00001Т приложений по форме 920.02 соответственно; 3) в строках 920.00.013А, 920.00.013В, 920.00.013С указывается сумма исчисленных обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд за совершеннолетних членов, главу и за наемных работников крестьянского (фермерского) хозяйства в период с 1 января до 1 октября, с 1 октября по 31 декабря отчетного периода соответственно, переносимые из строк 00001I приложений по форме 920.02 соответственно. 17. В разделе «Ответственность налогоплательщика»: 1) в поле «Ф.И.О. руководителя налогоплательщика» указываются фамилия, имя, отчество руководителя в соответствии с учредительным документом. Если Декларация представляется физическим лицом, данные заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность; 2) в поле «Ф.И.О. главного бухгалтера» указываются фамилия, имя, отчество главного бухгалтера; 3) в поле «Ф.И.О. должностного лица, заполнившего Декларацию» указываются фамилия, имя, отчество должностного или иного лица, заполнившего Декларацию. Декларация на бумажном носителе должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом либо его уполномоченным представителем, а также заверена печатью налогоплательщика, налогового агента либо его уполномоченного представителя. При составлении Декларации в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной цифровой подписью налогоплательщика, в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса; 4) дата подачи Декларации. Указывается текущая дата подачи Декларации; 5) код налогового органа. Указывается код налогового органа по месту регистрации, в который представлена Декларация согласно положениям Налогового Кодекса, в соответствии с приложением 18 «Справочник «Коды областей и районов Республики Казахстан» к Правилам государственной регистрации и регистрационного учета налогоплательщиков Республики Казахстан, утвержденным приказом исполняющего обязанности Министра государственных доходов Республики Казахстан от 22 февраля 2002 года № 279 (зарегистрированного в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан № 1826); 6) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего Декларацию» указывается фамилия, имя, отчество должностного лица принявшего Декларацию; 7) входящий номер документа. Указывается входящий номер присвоенный налоговым органом; 8) дата приема Декларации в налоговом органе. Указывается дата приема Декларации в налоговом органе; 9) дата почтового штемпеля. Указывается дата почтового штемпеля при представлении Декларации по почте. При представлении Декларации на бумажном носителе проставляется отметка налогового органа о принятии данной формы. 2. Составление приложения по форме 920.01 18. Приложение по форме 920.01 предназначено для исчисления единого земельного налога по всем земельным участкам: имеющимся на праве частной собственности, постоянного и (или) временного первичного землепользования, в том числе по земельным участкам, переданным в аренду; имеющимся на праве вторичного землепользования. 19. В разделе «Общая информация»: 1) земельный участок. Отмечается ячейка соответствующего вида земельного участка: в строке А - номер договора; в строке В - дата договора. 20. В разделе «Сведения для исчисления единого земельного налога»: 1) в строке 4 указывается кадастровый номер земельного участка согласно земельному законодательству; 2) в строке 5 указывается площадь земельного участка; 3) в строке 6 указывается средняя оценка 1 гектара земли по данным, представленным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами; 4) строки 7 и 8 заполняются по земельным участкам, находящимся у крестьянского (фермерского) хозяйства на праве вторичного землепользования. По земельным участкам, находящимся у крестьянского (фермерского) хозяйства на праве вторичного землепользования, указываются сведения о договоре о вторичном землепользовании. 21. В разделе «Единый земельный налог»: 1) в строке 920.01.001 указывается оценочная стоимость земельного участка согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка. В случае отсутствия акта определения оценочной стоимости земельного участка, в строке 920.01.001 указывается оценочная стоимость земельного участка, определенная исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району, в соответствии со статьей 382 Налогового кодекса; 2) в строке 920.01.002 указывается ставка единого земельного налога в соответствии со статьей 380 Налогового кодекса; 3) в строке 920.01.003 указывается количество месяцев пользования (владения) земельным участком в течение налогового периода по земельным участкам на праве частной собственности, постоянного и (или) временного первичного землепользования, и на праве вторичного землепользования; 4) в строке 920.01.004 указывается сумма единого земельного налога. Указываемая сумма определяется исходя из периода владения (аренды) земельным участком путем применения ставки единого земельного налога к оценочной стоимости земельного участка по формуле (920.01.001 х 920.01.002/12 х 920.01.003). 22. В поле «Ф.И.О. должностного лица, заполнившего данную форму» указываются фамилия, имя, отчество должностного или иного лица, заполнившего Приложение.
При составлении приложения по форме 920.02 за период с 1 января до 1 октября и с 1 октября по 31 декабря отчетного периода, по каждому периоду заполняется отдельное приложение по форме 920.02. 24. В разделе «Общая информация» указывается период, по которому заполнено приложение. 25. В разделе «Расчетные показатели»: 1) строка «00001 Итого» заполняется только на первой странице. В строках 00001G, 00001H, 00001I, 00001J, 00001К, 00001L, 00001M, 00001N, 00001O, 00001P, 00001Q, 00001R, 00001S, 00001Т указываются итоговые суммы начисленных доходов; налоговых вычетов; обязательных пенсионных взносов; добровольных пенсионных взносов; суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам и промежуточным жилищным займам, полученные физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан страховых премий; доходов, не подлежащих налогообложению; индивидуального подоходного налога; выплаченных доходов; индивидуального подоходного налога, подлежащего перечислению, количества месяцев работы; суммы социального налога; расходов работодателя, с которых исчисляются социальные отчисления; суммы социальных отчислений; 2) в графе А проставляется очередной порядковый номер; 3) в графе В указываются фамилии, инициалы физических лиц, которым были начислены, выплачены доходы; 4) в графе С указываются соответствующие регистрационные номера налогоплательщиков физических лиц, указанных в графе В; 5) в графе D ячейка отмечается знаком «х» в случае, если физическое лицо, указанное в графе В, не является гражданином Республики Казахстан и не имеет вид на жительство в Республике Казахстан. В остальных случаях ячейка не заполняется; 6) в графе Е ячейка: отмечается знаком «1» - в случае, если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, адвокатом или частным нотариусом, которыми получен доход, связанный с их деятельностью; отмечается знаком «2» в - случае, если физическое лицо претендует на получение льготы в соответствии с подпунктом 12) статьи 144 Налогового кодекса. В остальных случаях ячейка не заполняется; 7) в графе F ячейка отмечается если физическое лицо, указанное в графе В является членом, главой крестьянского (фермерского) хозяйства. В остальных случаях ячейка не заполняется. При этом: отмечается знаком «1» - в случае, если физическое лицо, указанное в графе В, является совершеннолетним членом крестьянского (фермерского) хозяйства; отмечается знаком «2» - в случае, если физическое лицо, указанное в графе В, не является совершеннолетним членом крестьянского (фермерского) хозяйства; 8) в графе G указываются доходы, начисленные за отчетный период физическим лицам, указанным в графе В; 9) в графе H указывается налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса; 10) в графе I указываются обязательные пенсионные взносы, исчисленные с доходов физических лиц, в том числе совершеннолетних членов, главы, наемных работников крестьянского хозяйства, указанных в графе В, в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан; При этом обязательные пенсионные взносы в пользу совершеннолетних членов (участников) крестьянского (фермерского) хозяйства подлежат исчислению и уплате с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия. Например: сумма дохода 5 членов и главы крестьянского хозяйства за период с 1 января до 1 октября составила 150 тыс. тенге на каждого члена, в том числе главу. Кроме того, сумма дохода за 10 наемных работников за аналогичный период составила 90 тыс. тенге на каждого работника. Исчисление обязательных пенсионных взносов в соответствии с пенсионным законодательством производится в следующем порядке: за членов и главу крестьянского хозяйства 10% от суммы дохода, но не менее 10% от минимального размера заработной платы и не выше десяти процентов от семидесятипятикратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год – сумма обязательных пенсионных взносов за членов и главу составляет 90 тыс. тенге (150 тыс. тенге х 10% х 6 (5 членов и глава). За наемных работников сумма обязательных пенсионных взносов составила 90 тыс. тенге (90 тыс. тенге х 10% х 10). Всего сумма обязательных пенсионных взносов составила 180 тыс. тенге = 90 тыс. тенге (за членов и главу крестьянского хозяйства) + 90 тыс. тенге за наемных работников); 11) в графе J указываются суммы добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу физическим лицом в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан, и относимых на вычеты согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса; 12) в графе К указываются суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам и промежуточным жилищным займам, полученным физическим лицом – резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, и относимые на вычеты, согласно подпункту 7) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса; 13) в графе L указываются суммы страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования и относимых на вычеты согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса; 14) в графе М указываются не подлежащие в соответствии со статьей 144 Налогового кодекса налогообложению доходы физических лиц, указанных в графе В; 15) в графе N указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов физических лиц, указанных в графе В, за отчетный период; 16) в графе О указываются выплаченные в отчетном периоде доходы физическим лицам, указанным в графе В; 17) в графе Р указываются суммы индивидуального подоходного налога, подлежащего перечислению с доходов физических лиц, указанных в графе В, за соответствующий период; 18) в графе Q указывается фактическое количество месяцев членства в крестьянском хозяйстве членов и главы, а также фактическое количество месяцев работы наемного работника; 19) в графе R указываются сумма социального налога, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 383 Налогового кодекса ((графа Q х 20% от месячного расчетного показателя ежегодно устанавливаемого законодательным актом Республики Казахстан)- графа T). При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю. Например, произведем расчет сумм социального налога за период с 1 января до 1 октября 2006г. по крестьянскому хозяйству с 5 членами и главой, а также с 10 наемными работниками. Так как плательщики единого земельного налога исчисляют суммы социального налога по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства, соответственно сумма социального налога за указанный период будет равна 29,66 тыс. тенге (1030 (месячный расчетный показатель на 2006г.) х 20% х 16 (члены и глава крестьянского хозяйства + количество наемных работников) х 9 месяцев (период с 1 января до 1 октября). Сумма социального налога к уплате, уменьшенная на сумму социальных отчислений составит – 1,7 тыс. тенге (29,66 тыс. тенге -27,94 тыс. тенге); 20) в графе S указываются расходы работодателя, с которых исчисляются социальные отчисления, определяемые в соответствии с законодательным актом об обязательном социальном страховании; При этом социальные отчисления в пользу совершеннолетних членов (участников) крестьянского (фермерского) хозяйства подлежат исчислению и уплате с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия; 21) в графе Т указываются суммы социальных отчислений за совершеннолетних членов, главу, наемных работников, исчисленных в соответствии с законодательным актом об обязательном социальном страховании. Например, произведем расчет сумм социальных отчислений за период с 1 января до 1 октября 2006г. по 5 членам и главе и 10 наемными работниками с доходом каждого 90 тыс. тенге за указанный период. Так как, для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий год. Соответственно, сумма социальных отчислений за указанный период составит 9,94 тыс. тенге (9,2 тыс. тенге (сумма минимальной заработной платы на 2006г.) х 2% (ставка социальных отчислений установленная на 2006г.) х 6 (количество членов, включая главу) х 9 (количество месяцев в периоде)). За 10 наемных работников с доходом каждого 90 тыс. тенге сумма социальных отчислений составит 18 тыс. тенге (90 тыс. тенге х 10 работников х 2% (ставка социальных отчислений на 2006г.). Всего за членов и главу, а также за наемных работников суммы социальных отчислений составили 27,94 тыс. тенге (9,94 тыс. тенге + 18 тыс. тенге). 26. В поле «Ф.И.О. должностного лица, заполнившего данную форму» указываются фамилия, имя, отчество должностного или иного лица, заполнившего Приложение. Смотрите также: Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
156.71kb.
1 стр.
Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года n 99-iv «О налогах и других обязательных платежах в бюджет
58.1kb.
1 стр.
Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
93.13kb.
1 стр.
О налогах и других обязательных платежах в бюджет (налоговый кодекс)
5589.58kb.
22 стр.
Статья Налоговое законодательство Республики Казахстан
5832.59kb.
21 стр.
Кодекс Республики Казахстан от 13 декабря 1997 года №206 Общая часть
5561.54kb.
23 стр.
Пояснительная записка к расчету бюджета муниципального образования «Подшиваловское» на 2012-2014года Расчет прогноза доходов муниципального образования
143.54kb.
1 стр.
Кодекс Азербайджанской Республики Утвержден Законом Азербайджанской Республики
975.73kb.
5 стр.
Информация об итогах работы по сбору налогов и других обязательных платежей по уфнс россии по Красноярскому краю
138.48kb.
1 стр.
Информация об итогах работы по сбору налогов и других обязательных платежей по Управлению фнс россии по Красноярскому краю за
85.99kb.
1 стр.
Финансы и денежные обороты
58.97kb.
1 стр.
Законом Республики Казахстан «О языках в Республике Казахстан» 24.08kb.
1 стр.
|