Главная
страница 1страница 2страница 3
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ
КАК ОРГАНИЗОВАТЬ СОБСТВЕННЫЙ БИЗНЕС
Если Вы решили организовать свой бизнес и зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, эта информация для Вас.

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Каким органом осуществляется государственная регистрация индивидуальных предпринимателей?
В соответствии с Порядком государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, регулируемым Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ), функции уполномоченного федерального органа исполнительной власти по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей возложены на Федеральную налоговую службу.

В нашей области обязанности по регистрации индивидуальных предпринимателей возложены на все инспекции ФНС России Ярославской области.

Государственная регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется по месту жительства, то есть по адресу, по которому физическое лицо зарегистрировано в установленном законодательством Российской Федерации порядке (имеется соответствующая отметка в паспорте). То есть для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Может ли зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем иностранный гражданин, и какой документ он должен представить для подтверждения места жительства?
В настоящее время многие иностранцы приезжают в Россию на определенный промежуток времени исключительно в целях ведения трудовой деятельности без намерения в дальнейшем приобретать российское гражданство.

Согласно ст. 13 Конституции РФ такие граждане также вправе действовать самостоятельно в качестве предпринимателя без образования юридического лица. Таким образом, иностранный гражданин может зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем.

Если Вы являетесь иностранным гражданином, то для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя Вам необходимо представить документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина, и документ, подтверждающий право физического лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации. Разрешение на временное проживание должно быть оформлено в виде отметки установленного образца в документе, удостоверяющем личность, с проставлением штампа о регистрации по месту временного проживания. Для государственной регистрации может быть представлен вид на жительство с отметкой о регистрации иностранного гражданина по месту жительства.

Государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя лица без гражданства, не имеющего документа, удостоверяющего личность, осуществляется на основании разрешения на временное проживание или вида на жительство, оформленного в виде документов установленного образца.

Обращаем внимание, что миграционная карта не является документом, подтверждающим право иностранного гражданина (лица без гражданства), регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно проживать в Российской Федерации. Таким образом, при государственной регистрации не допускается представление физическим лицом миграционной карты в качестве документа, подтверждающего адрес места жительства.

Кроме того, свидетельство о регистрации по месту жительства по форме N 8, как и миграционная карта, не является документом, подтверждающим право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно проживать в Российской Федерации.

Физическое лицо, признанное беженцем, при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя представляет в регистрирующий орган удостоверение беженца с отметкой о месте жительства (пребывания).
Могут ли быть зарегистрированы индивидуальными предпринимателями несовершеннолетние граждане?
Как следует из положений Гражданского кодекса Российской Федерации, предпринимателями могут быть зарегистрированы граждане, достигшие 14-летнего возраста. Несовершеннолетнему гражданину необходимо представить в регистрирующий орган документ, подтверждающий приобретение дееспособности:

- нотариально удостоверенное письменное согласие родителей, усыновителей или попечителей;

- свидетельство о заключении брака либо паспорт с отметкой о вступлении в брак (для несовершеннолетних граждан, вступивших в брак до достижения 18-летнего возраста в виде исключения с учетом особых обстоятельств, предусмотренных ст. 13 Семейного кодекса Российской Федерации);

- решение органа опеки и попечительства об объявлении физического лица полностью дееспособным (если есть согласие обоих родителей, усыновителя или попечителя);

- решение суда об объявлении физического лица полностью дееспособным (если нет согласия обоих родителей, усыновителя или попечителя).
Какие документы необходимы для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя? Каков порядок представления документов?
Для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту жительства представляются:

- заявление по форме N Р21001 (приложение N 18 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 (далее - Постановление N 439)). Установленная форма документа выдается налоговым органом;

- копия паспорта гражданина РФ;

- подлинник или копия документа, подтверждающего адрес места жительства (если в представленной копии паспорта отсутствуют сведения об адресе места жительства). Это может быть свидетельство о регистрации по месту жительства, вид на жительство;

- платежный документ об уплате государственной пошлины.

Документы представляются в регистрирующий орган физическим лицом непосредственно или отправляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения.

Непосредственно документы могут быть представлены как заявителем, так и иным физическим лицом.

На основании п. 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ заявителем является физическое лицо, обращающееся за государственной регистрацией или зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Иные лица заявителями быть не могут.

В случае представления документов третьим лицом на основании доверенности регистрирующий орган принимает их, выдает указанному лицу расписку в получении документов. Доверенность остается в регистрирующем органе.

При обращении третьего лица в регистрирующий орган без доверенности на представление документов регистрирующий орган принимает их, расписку в получении направляет по почте заявителю.

Налоговый орган по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, обязан осуществить его постановку на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), внести сведения в ЕНРН в течение пяти рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и выдать (либо направить по почте) следующие документы:

- свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации;

- уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации.
В каких случаях требуется заверение копий представляемых документов у нотариуса?
Законом N 129-ФЗ предусмотрено, что верность копии документа, представляемой при государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, когда заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом предусмотренной расписки.

Таким образом, при представлении документов по почте или третьим лицом копии документов, представляемые для государственной регистрации, должны быть засвидетельствованы в нотариальном порядке.


Нужно ли указывать сведения о видах деятельности, которые Вы планируете осуществлять в заявлении о государственной регистрации?
Прежде чем зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем, необходимо определиться, какой вид деятельности Вы будете осуществлять.

Каждому виду деятельности соответствует код, который определяется Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1), введенным Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 N 454-ст.

В Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения о видах деятельности, осуществляемых индивидуальным предпринимателем.

Поэтому сведения о видах осуществляемой деятельности с отражением кода ОКВЭД должны указываться заявителем в заявлении о государственной регистрации.


В каком порядке осуществляется государственная регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств?
Федеральный закон от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" (далее - Закон N 74-ФЗ) в ст. 1 установил, что фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, таким образом, подтверждая ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, в котором установлено, что глава КФХ, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (далее - КФХ).

Для государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства представляется заявление по форме N Р21002 (приложение N 1 к Приказу МНС России от 16.02.2004 N БГ-3-09/121@.

В соответствии со ст. 5 Закона N 74-ФЗ крестьянско-фермерское хозяйство считается созданным с момента государственной регистрации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств осуществляется в порядке, установленном для государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Сведения о государственной регистрации крестьянских (фермерских) хозяйств вносятся в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Обращаем внимание, что регистрируется не индивидуальный предприниматель и не глава крестьянско-фермерского хозяйства, статус которого приравнивается к индивидуальному предпринимателю. Регистрируется крестьянское (фермерское) хозяйство как имущественный комплекс - предприятие.
Что означает государственная регистрация по принципу "одного окна"?
При государственной регистрации индивидуальных предпринимателей реализован принцип "одного окна".

Физические лица направляют документы для государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в налоговый орган по месту жительства, а постановка на налоговый учет в качестве предпринимателя и постановка на учет в качестве страхователей в органах государственных внебюджетных фондов осуществляется на основании сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, которые направляются налоговыми органами.

Таким образом, после государственной регистрации граждан в качестве индивидуального предпринимателя налоговые органы самостоятельно направляют сведения по нему в Государственный комитет РФ по статистике, в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования) для регистрации их в качестве страхователей.

Следовательно, индивидуальным предпринимателям не нужно дополнительно вставать на учет в Пенсионный фонд, если они не привлекают для своей деятельности работников по трудовому, гражданско-правовому или авторскому договору.

Обращаем внимание, что реализация принципа "одного окна" не отменяет обязанность органов государственных внебюджетных фондов по направлению индивидуальным предпринимателям документов, подтверждающих их регистрацию в качестве страхователей.
Может ли индивидуальный предприниматель открыть счет в банке для расчетов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности?
Да, может. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и свидетельств о постановке на учет в налоговом органе.
В каких случаях регистрирующий орган вправе отказать в государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?
Регистрирующий орган не вправе отказать в государственной регистрации, за исключением следующих случаев:

- непредставление необходимых для государственной регистрации документов;

- представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган (как уже было сказано, документы нужно представить в регистрирующий орган по месту жительства);

- за государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя обращается физическое лицо:

- уже зарегистрированное в таком качестве,

- в отношении которого не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя,

- в отношении которого не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Решение об отказе в государственной регистрации принимается не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Оно должно содержать основания отказа обязательной ссылкой на допущенные нарушения. Решение направляется заявителю по почте с уведомлением о вручении и может быть обжаловано в судебном порядке.


Обязан ли индивидуальный предприниматель заявлять о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе?
В соответствии с п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ индивидуальный предприниматель в течение трех дней с момента изменения сведений о себе обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по месту жительства, представив заявление по форме N Р24001 (приложение N 19 к Постановлению N 439), заявление о внесении изменений в сведения о главе крестьянского (фермерского) хозяйства представляется по форме N Р24002 (приложение N 2 к Приказу МНС России от 16.02.2004 N БГ-3-09/121@).

Указанная обязанность индивидуального предпринимателя возникает в случае изменения сведений о фамилии, имени, отчестве, о поле, гражданстве, дате и месте рождения, месте жительства в Российской Федерации, а также о данных основного документа, удостоверяющего личность.

Неисполнение или несвоевременное исполнение индивидуальным предпринимателем данной обязанности, а также предоставление недостоверных сведений в регистрирующий (налоговый) орган влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере 50 минимальных размеров оплаты труда в соответствии с п. 3 ст. 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Внесение в ЕГРИП изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе производится без оплаты государственной пошлины.


Каков размер государственной пошлины за регистрацию индивидуального предпринимателя и реквизиты по ее уплате?
Государственная пошлина за государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей уплачивается в соответствии со ст. 333.33 Налогового кодекса РФ и составляет 400 рублей.
Реквизиты

для оплаты государственной пошлины за государственную

регистрацию индивидуальных предпринимателей
Счет получателя: 40101810700000010010.
Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Ярославской области.
БИК: 047888001.
ИНН, КПП Указывается ИНН, КПП налогового органа, в котором

получателя: Вы будете состоять на налоговом учете (коды ИНН и

КПП приведены в таблице).
Получатель: УФК по Ярославской области (указывается

наименование налогового органа, осуществляющего

контроль платежей, контролируемых ФНС России, то

есть наименование того налогового органа, в котором

Вы зарегистрируетесь).
КБК (Код бюджетной классификации), в поле "Назначение платежа"


182 1 08 07010 01 1000 110

Государственная пошлина за государственную
регистрацию юридических лиц, физических лиц в
качестве индивидуальных предпринимателей,
изменений, вносимых в их учредительные
документы, а также за государственную
регистрацию ликвидации юридического лица

"ОКАТО" указывается того муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налогов, сборов.

За более подробной информацией по порядку перечисления налогов и других обязательных платежей, а также программным обеспечением для оформления платежных поручений Вам необходимо обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет.
Должны ли предприниматели производить отчисления в Пенсионный фонд РФ?

Каков размер их отчислений в Пенсионный фонд РФ?


Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, минимальный размер которого в 2009 г. составляет 7274,4 руб. в год, или 606,2 руб. в месяц, в том числе на финансирование страховой части трудовой пенсии - 4849,6 руб. (404,1 руб. в месяц), на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 2424,8 руб. (202,1 руб. в месяц).

При этом предприниматели 1966 г. рождения и старше уплачивают только взносы на страховую часть трудовой пенсии. Уплату фиксированного платежа можно производить как ежемесячно, так и одной суммой за год, но не позднее 31 декабря текущего года.


ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
Если Вы планируете осуществлять деятельность, связанную с приемом наличных денег от населения или от юридических лиц за проданные товары (работы, услуги), то это возможно только с применением контрольно-кассовой техники (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Осуществление наличных денежные расчетов и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению может также осуществляться при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности.

Вместе с тем осуществление предпринимательской деятельности без ККТ возможно, но только в строго оговоренных Законом случаях. ККТ можно не применять индивидуальным предпринимателям, деятельность которых связана с оказанием услуг. Перечень услуг является закрытым и указан в п. 3 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ.

Используемая в деятельности ККТ должна быть зарегистрирована в налоговых органах, исправна, опломбирована в установленном порядке, а также иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Итак, Вы зарегистрировались индивидуальным предпринимателем.

Первое, что интересует человека, начавшего предпринимательскую деятельность, при выборе системы налогообложения, - это уровень налоговой нагрузки.

Встает вопрос, какие налоги Вы будете платить?

Для целей налогообложения Вы можете использовать общую систему налогообложения (ОСНО) и так называемые специальные налоговые режимы. К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (если Вы зарегистрировались как крестьянско-фермерское хозяйство) (ЕСХН).

Из перечисленных систем налогообложения только единый налог на вмененный доход является обязательным для применения, если Ваш вид деятельности попадает под его действие. Две остальных системы носят добровольный характер и могут применяться на усмотрение налогоплательщика.

Остановимся на основных моментах в применении каждого из вышеперечисленных налогов.


Общая система налогообложения (ОСНО)
Общая система налогообложения (ОСНО) состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги действуют на территории всех регионов РФ, а региональные - только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении. В этом законе устанавливаются ставка, формы отчетности, сроки уплаты. Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти.

Учет доходов, расходов и хозяйственных операций у предпринимателя на общей системе ведется в специальной книге. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. Заполнять эту книгу нелегко: она состоит из шести разделов и почти в каждом несколько таблиц. Предприниматель заносит сюда информацию по всем аспектам деятельности, чтобы рассчитать базу по НДФЛ и иметь четкое представление о своем финансовом и имущественном положении.

Налог на добавленную стоимость. Одной из причин, почему предприниматели не переходят на УСН, является возможность платить НДС. Потенциальные клиенты, уплачивающие НДС, предпочитают работать с такими же плательщиками.

Как определяется НДС? Выписывая счет, продавец увеличивает оплачиваемую сумму на ставку налога (10 или 18%), а после отгрузки оформляет счет-фактуру, реквизиты которого заносит в книгу продаж и журнал учета выставленных счетов-фактур.

Впрочем, предприниматель, работающий на общем режиме, может и не уплачивать НДС. Освобождение дается по уведомлению, посланному им в налоговую инспекцию, при сумме выручки за три предшествующих месяца не более 2 млн. рублей.

Единый социальный налог. Этот налог распределяется между федеральным бюджетом, Фондом обязательного медицинского страхования и Фондом социального страхования. Часть, зачисляемую в ФСС, предприниматели не уплачивают. На суммы выплат наемным работникам предприниматели начисляют ЕСН, как обычно, полностью.

Базой для расчета является выручка (без НДС), уменьшенная на сумму затрат. Состав затрат устанавливают в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ (п. 3 ст. 237). Уплата налога производится не сразу, а в несколько заходов - авансовыми платежами. Налоговая инспекция определяет их размер по результатам прошлого налогового периода и выдает уведомление. По итогам года, основываясь на фактических финансовых результатах, предприниматель сам пересчитывает свой налог. Если авансы, уплаченные им в течение года, больше полученной суммы, то разница будет зачтена в предстоящих авансах или возвращена, если меньше - он должен до 15 июля произвести доплату.

Налоговая декларация подается всего раз в году, до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Правда, в одном случае предприниматель обязан представить ее в текущем периоде - при увеличении дохода более чем на 50% для перерасчета размера авансовых платежей. Если доход уменьшился более чем на 50%, предприниматель также вправе подать декларацию для снижения размера авансовых платежей.

Налог на доходы физических лиц. Налоговой базой по НДФЛ будут доходы минус расходы, определяемые в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ. Ставка налога - 13%. Расходы необходимо документально подтвердить, а если предприниматель не может обеспечить наличие документов, ему разрешается применить профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов.


следующая страница >>
Смотрите также:
Управление федеральной налоговой службы по г. Москве
51.64kb.
1 стр.
Управление федеральной налоговой службы по г. Москве
43.5kb.
1 стр.
Управление федеральной налоговой службы
419.53kb.
3 стр.
Управление федеральной налоговой службы по г. Москве письмо от 14 декабря 2005 г. N 20-12/92799
43.74kb.
1 стр.
Управление федеральной налоговой службы по г. Москве
23.02kb.
1 стр.
Управление федеральной налоговой службы по г. Москве
50.4kb.
1 стр.
О приеме документов для участия в конкурсе на замещение вакантных должностей гражданской службы в аппарате Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Курской области
112.46kb.
1 стр.
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Новгородской области
393.91kb.
3 стр.
Письмо Федеральной налоговой службы и пфр от 11 августа 2010 г. N як-17-8/58/ад-30-24/8509
49.82kb.
1 стр.
Руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу
15.31kb.
1 стр.
Информация о Товариществе собственников жилья
33.79kb.
1 стр.
Информация о Товариществе собственников жилья
46.98kb.
1 стр.