Главная
страница 1




Упрощенная система налогообложения на основе патента

в вопросах и ответах

2012 год


Вопрос: Кто вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее – УСН на основе патента)?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации применять УСН на основе патента вправе только индивидуальные предприниматели.
Вопрос: Вправе ли организация перейти на УСН на основе патента?

Ответ: Нет. Перейти на УСН на основе патента вправе только индивидуальные предприниматели.
Вопрос: Каким нормативным документом на территории Челябинской области вводится в действие упрощенная система налогообложения на основе патента?

Ответ: УСН на основе патента на территории Челябинской области введена в действие Законом Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области».
Вопрос: С какого периода индивидуальные предприниматели могут применять УСН на основе патента на территории Челябинской области?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.1 Закона Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области» применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации, на территории Челябинской области с 1 января 2010 года.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель совмещать применение УСН на основе патента с иными режимами налогообложения?

Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, может совмещать применение УСН на основе патента с иными режимами налогообложения: упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и общим режимом налогообложения в отношении иных видов деятельности. Соответствующее разъяснение изложено в письме Минфина России от 20.02.2009 № 03-11-11/25.
Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель применять УСН на основе патента в отношении видов деятельности, перечисленных в Законе Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО?

Ответ: Нет. В соответствии с п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации применение УСН на основе патента является для индивидуальных предпринимателей добровольным.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель выбирать режим налогообложения, если осуществляемая им предпринимательская деятельность облагается как ЕНВД, так и УСН на основе патента?

Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения, если осуществляемая им предпринимательская деятельность облагается как ЕНВД, так и УСН на основе патента (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: В отношении каких видов предпринимательской деятельности разрешается применять УСН на основе патента?

Ответ: Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности:


п/п

Виды предпринимательской деятельности

Размер потенциально возможного годового дохода,

рублей

1

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

225 000

2

ремонт, окраска и пошив обуви;

225 000

3

изготовление валяной обуви;

225 000

4

изготовление текстильной галантереи;

225 000

5

изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

225 000

6

изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;

225 000

7

изготовление оград, памятников, венков из металла;

225 000

8

изготовление и ремонт мебели;

225 000

9

производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

225 000

10

ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

225 000

11

производство инвентаря для спортивного рыболовства;

1 000 000

12

чеканка и гравировка ювелирных изделий;

225 000

13

производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;

225 000

14

изготовление изделий народных художественных промыслов;

225 000

15

изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

225 000

16

производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

225 000

17

выделка и крашение шкур животных;

225 000

18

выделка и крашение меха;

225 000

19

переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

225 000

20

расчес шерсти;

225 000

21

стрижка домашних животных;

225 000

22

защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

100 000

23

изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

225 000

24

ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;

100 000

25

изготовление и ремонт деревянных лодок;

225 000

26

ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

225 000

27

распиловка древесины;

225 000

28

граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

100 000

29

изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;

225 000

30

копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

225 000

31

чистка обуви;

225 000

32

деятельность в области фотографии;

225 000

33

производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

225 000

34

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

360 000

35

предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);

360 000

36

оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;

225 000

37

предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

225 000

38

автотранспортные услуги;

180 000

39

предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;

225 000

40

техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;

500 000

41

монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

500 000

42

услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

100 000

43

услуги по уборке жилых помещений;

100 000

44

услуги по ведению домашнего хозяйства;

100 000

45

ремонт и строительство жилья и других построек;

225 000

46

производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

225 000

47

услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

225 000

48

услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

1 000 000

49

нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;

225 000

50

услуги по остеклению балконов и лоджий;

225 000

51

услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

225 000

52

услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;

100 000

53

тренерские услуги;

150 000

54

услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

500 000

55

производство хлеба и кондитерских изделий;

1 000 000

56

передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;

225 000

57

услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

100 000

58

ветеринарные услуги;

225 000

59

услуги платных туалетов;

225 000

60

ритуальные услуги;

225 000

61

услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

225 000

62

услуги общественного питания;

135 000

63

услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);

225 000

64

услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

225 000

65

оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

100 000

66

выпас скота;

60 000

67

ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

225 000

68

занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

1 000 000

69

осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

500 000


Вопрос: Для чего устанавливается размер потенциально возможного годового дохода в отношении видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение УСН на основе патента?

Ответ: Размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен для определения стоимости патента.
Вопрос: Не приведет ли превышение фактически полученного дохода над размером потенциально возможного годового дохода к утрате права на применение УСН на основе патента?

Ответ: Нет, в случае, если фактически полученный доход не превысит размер доходов, установленный ст.346.13Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Подлежит ли пересчету стоимость патента, полученного индивидуальным предпринимателем, если период действия патента начался в одном календарном году, а заканчивается в другом?

Ответ: Если индивидуальным предпринимателем получен патент на срок, который истекает в другом календарном году, установленная на момент получения стоимость патента за весь налоговый период (срок, на который выдан патент) не пересчитывается. Соответствующее разъяснение изложено в письме Минфина России от 22.12.2009 № 03-11-11/234.
Вопрос: Какие налоги не платят индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента в 2012 году?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, освобождаются от уплаты:

  • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, п. 4 и п. 5 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации);

  • налога на добавленную стоимость (далее - НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности, договором инвестиционного товарищества), договором доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации или концессионным соглашениям;

  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).


Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель применять УСН на основе патента, если среднесписочная численность наемных работников за налоговый период составляет 10 человек?

Ответ: Нет. Индивидуальный предприниматель может применять УСН на основе патента только в том случае, если среднесписочная численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 5 человек (п. 2.1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель получить патент на применение УСН по разным видам деятельности, в отношении которых введена УСН на основе патента?

Ответ: Да. В соответствии с п. 1, п.2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели могут получать патенты на применение УСН по нескольким видам деятельности.
Вопрос: При наличии каких оснований индивидуальный предприниматель утрачивает право применять УСН на основе патента?

Ответ: В соответствии с п. 2.2, абз. 1 п. 9 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, утрачивает право применять УСН при условии:

  • если в календарном году, в котором он применял УСН на основе патента (независимо от их количества), его доходы превысили 60 млн. руб. (данная величина используется с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года);

  • если в течение налогового периода среднесписочная численность наемных индивидуальным предпринимателем работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера превысила пять человек;

  • если в течение установленного срока не оплачена (не в полном объеме оплачена) 1/3 стоимости патента.


Вопрос: Возвращается ли 1/3 стоимости патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, при утрате права применять УСН на основе патента?

Ответ: Согласно абз. 2 п. 9 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщик утрачивает право применять УСН на основе патента стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Вопрос: Что является основанием для применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента?

Ответ: Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение УСН на основе патента (п.4 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: Каким документом подтверждается наличие патента у предпринимателя?

Ответ: Форма патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента утверждена приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента» (форма № 26.2.П-3).
Вопрос: На какой срок выдается патент?

Ответ: В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев.
Вопрос: Что признается налоговым периодом при применении УСН на основе патента?

Ответ: Налоговым периодом при применений УСН на основе патента считается срок, на который выдан патент (абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: Как перейти на УСН на основе патента?

Ответ: Необходимо до начала применения УСН на основе патента подать в налоговый орган заявление по утвержденной форме.
Вопрос: В какой налоговый орган подается заявление на получение патента?

Ответ: Согласно абз. 1 п. 5 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе (по месту жительства).
Вопрос: В какой срок подается заявление на получение патента?

Ответ: Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента (абз. 1 п. 5 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пример: Индивидуальный предприниматель решил перейти на УСН на основе патента с 01.02.2012 года. Соответствующее заявление ему надо подать в налоговую инспекцию не позднее 31.12.2011 года.
Вопрос: По какой форме представляется заявление на получение патента?

Ответ: Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента представляется по форме № 26.2.П-1, утвержденной приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента».
Вопрос: В какой срок налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента?

Ответ: В соответствии с абз. 3 п. 5 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан в течение 10 рабочих дней выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Уведомление об отказе в выдаче патента выдается по форме № 26.2.П-2, утвержденной приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента».
Вопрос: Будет ли действовать патент, выданный налоговым органом Челябинской области, на территории Свердловской области?

Ответ: Нет. Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан (абз. 6 п. 5 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, получивший патент в Свердловской области, подавать заявление на получение патента на территории Челябинской области?

Ответ: Да. Налогоплательщик, имеющий патент на территории Свердловской области, вправе подать заявление на получение патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области по видам деятельности, указанным в Законе Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО.

В случае если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе (абз.7 п.5 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН на основе патента, представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.12.2008 № ММ-3-6/700@. Кроме того, приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@ утверждена форма заявления о постановке на учет в налоговый орган, представляемая в электронном виде.

Указанная форма является обязательной для применения и доступна в информационно-справочных системах www.consultantplus.ru и www.garant.ru.


Вопрос: Как рассчитать годовую стоимость патента?

Ответ: Согласно п. 6, п. 7 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации годовая стоимость патента составляет 6% от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Закона Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода корректируется с учетом коэффициента, учитывающего место ведения предпринимательской деятельности на территории Челябинской области.



Пример: Индивидуальный предприниматель осуществляет на территории г. Магнитогорска изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии. С 01.02.2012 года желает применять УСН на основе патента.

Согласно Приложению к Закону Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО для деятельности по изготовлению и ремонту ювелирных изделий, бижутерии на 2012 год потенциально возможный годовой доход установлен в размере 225 000  рублей.

Коэффициент, учитывающий место ведения предпринимательской деятельности на территории Магнитогорского городского округа, равен 1,0.

Следовательно, стоимость годового патента для индивидуального предпринимателя составит 13 500 руб. (225 000 руб. * 1,0 * 6%).


Вопрос: Как рассчитать стоимость патента, если патент выдается на срок менее года?

Ответ: В случае получения патента на более короткий срок (менее года) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент (абз. 2 п. 6 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пример 1: Воспользуемся предыдущим примером, в котором стоимость годового патента для индивидуального предпринимателя составила 13 500 рублей.

Следовательно, стоимость патента на 1 месяц будет равна 1 125 руб. ([13 500 руб. /12 месяцев] * 1 месяц); на 6 месяцев – 6 750 руб. ([13 500 руб.руб. / 12  месяцев] * 6 месяцев), на 9 месяцев – 10 125 руб. ([13 500 руб. / 12 месяцев] * 9 месяцев).



Пример 2: Индивидуальный предприниматель на территории Чебаркульского муниципального района осуществляет изготовление и ремонт мебели. С 01.01.2012 по 30.06.2012 желает применять УСН на основе патента.

Согласно Приложению к Закону Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО для деятельности по изготовлению и ремонту мебели на 2011 год потенциально возможный годовой доход установлен в размере 225 000  рублей.

Коэффициент, учитывающий место ведения предпринимательской деятельности на территории Чебаркульского муниципального района, равен 0,7.

Следовательно, стоимость патента на 6 месяцев для индивидуального предпринимателя составит 4 725 руб. ([225 000  руб. * 0,7] / 12  месяцев * 6 месяцев * 6%).


Вопрос: В какой срок индивидуальный предприниматель, перешедший на УСН на основе патента, должен уплатить стоимость патента?

Ответ: В соответствии с п. 8 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, перешедший на УСН на основе патента, производит оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).


Вопрос: Возникает ли обязанность по уплате оставшейся части стоимости патента, в случае если индивидуальный предприниматель утратил право на применение УСН на основе патента?

Ответ: Нет. В случае утраты права применения УСН на основе патента для налогоплательщиков, применяющих указанный специальный налоговый режим, п. 10 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяется (письмо ФНС России от 13.10.2011 № ЕД-3-3/3383@).
Вопрос: Когда налогоплательщик, применяющий УСН на основе патента, может перейти на общий порядок применения УСН?

Ответ: Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации переход с УСН на основе патента на общий порядок применения УСН и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.
Вопрос: В какой срок налогоплательщик обязан сообщить об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на иной режим налогообложения?

Ответ: Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения (абз. 3 п. 9 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: По какой форме необходимо уведомить налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента?

Ответ: Официальная форма такого уведомления не утверждена и составляется в произвольной форме.
Вопрос: Когда налогоплательщик, перешедший с УСН на основе патента на иной режим налогообложения, может вновь перейти на УСН на основе патента?

Ответ: В соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, перешедший с УСН на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН на основе патента не ранее чем через 3 года после того, как он утратил право на применение УСН на основе патента.
Вопрос: Распространяется ли на индивидуального предпринимателя запрет применения УСН на основе патента в течение трех лет после того, как он утратит право на ее применение, в том числе и в случаях прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и последующей новой регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?

Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на ее применение, в том числе в случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (письмо Минфина России от 04.06.2010 № 03-11-09/43).
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, представлять в налоговый орган декларацию?

Ответ: Нет. Налогоплательщики, применяющие УСН на основе патента и осуществляющие установленные п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации виды предпринимательской деятельности, не должны представлять в налоговые органы декларацию, предусмотренную ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, по соответствующим видам деятельности.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за истекший календарный год?

Ответ: Да. В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели ежегодно не позднее 20 января должны представлять в налоговую инспекцию по месту своего жительства сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.

Указанным пунктом ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено непредставление в налоговый орган налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, у которых отсутствуют наемные работники, сведений о среднесписочной численности.


Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, вести Книгу учета доходов?

Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, по каждому патенту ведет Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее - Книга учета доходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражает все хозяйственные операции, связанные с получением доходов в налоговом периоде (периоде, на который получен патент) (п. 12 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Форма и Порядок заполнения Книги учета доходов утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.
Вопрос: Каким образом индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН на основе патента, следует представить в налоговый орган для заверения Книгу учета доходов, ведущуюся в электронном виде?

Ответ: Индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН на основе патента, следует не позднее 25 календарных дней со дня окончания налогового периода (срока, на который выдан патент) представить в налоговый орган Книгу учета доходов для заверения, ведущуюся в электронном виде и выведенную на бумажные носители, лично (п.1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н).
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, применять контрольно-кассовую технику?

Ответ: Да. В соответствии с п. 4 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.

В соответствии с Федеральным законом 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику.

Индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. При этом налогоплательщики вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться обязательные реквизиты.

Порядок осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 № 359.


Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)?

Ответ: Да. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, обязан письменно в течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счетов используемых им в предпринимательской деятельности, сообщить в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) (п. 2. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации). Сообщение представляется по форме № С-09-1, утвержденной приказом ФНС России от 21.11.2011 № ММВ-7-6/790@.

Вопрос: Индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН на основе патента необходимо оплатить его стоимость. Какой код бюджетной классификации следует указать в платежном документе?


Ответ: В соответствии с приказом ФНС России от 30.12.2011 № ЯК-7-1/1004@ «О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 05.12.2008 № ММ-3-1/643» при уплате в 2012 году стоимости патента в платежном документе следует указывать следующий код бюджетной классификации: 182 105 01041 02 0000 110.
Вопрос: Можно ли в Интернете рассчитать стоимость патента на территории Челябинской области?

Ответ: Да. Рассчитать стоимость патента можно с помощью Интернет - сервиса «Налоговый калькулятор» на сайте Управления www.r74.nalog.ru.




Смотрите также:
Упрощенная система налогообложения на основе патента в вопросах и ответах 2012 год
261.93kb.
1 стр.
Упрощенная система налогообложения на основе патента в вопросах и ответах
229.58kb.
1 стр.
Налогообложения на основе патента
277.27kb.
1 стр.
Памятка для налогоплательщика Упрощенная система налогообложения на основе патента индивидуальными предпринимателями
181.62kb.
1 стр.
Памятка по применению упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальными предпринимателями
265.23kb.
1 стр.
Кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения"
13.59kb.
1 стр.
Закон об упрощенной системе налогообложения на основе патента
111.94kb.
1 стр.
Транспортный налог в вопросах и ответах
281.78kb.
1 стр.
Особенность порядка ведения новой формы книги учета доходов и расходов для предпринимателей – плательщиков единого налога
233.51kb.
1 стр.
Упрощенная система налогообложения в 2009 году
88.81kb.
1 стр.
Ипотека в вопросах и ответах
1478.81kb.
17 стр.
Декларация по налогу на доходы физических лиц – индивидуальных предпринимателей, на которых распространяется упрощенная система налогообложения
42.88kb.
1 стр.