Главная
страница 1
А.Ф.МУСАЕВ, М.М.САДЫГОВ,

Р.Б.МАГЕРРАМОВ, Р.А.САЛАЕВ

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В АЗЕРБАЙДЖАНЕ

Допущено Министерством Образования

Азербайджанской Республики вкачестве
учебника в высших учебных заведениях,


приказом №531 от 11.06.2004 года.

БАКУ - 2005

Научный редактор:

Д.А.Багиров, профессор кафедры «Налоги и налогообложение», доктор экономических наук;
Рецензенты:
А.П.Бабаев, профессор, заведующий кафедрой «Экономической теории»,доктор экономических наук;

С.М.Ягубов, профессор, заведующий кафедрой «Статистики», доктор экономических наук;

Л.М.Ахмедов, доцент кафедры «Финансы», кандидат экономических наук.

Глава 7 подготовлена ст. преподавателем кафедры «Налоги и налогооб­ложение» Г.М.Садыговой



А.Ф.Мусаев, М.М.Садыгов, Р.Б.Магеррамов, Р.А.Салаев

Налоги и налогообложение в Азербайджане:Баку, «Элм» 2005. 530 стр. Учебник для вузов.


İSBN 5-8066-1707
Рассматриваются теоритические основы организации и управления налоговыми отношениями: генезис науки о налогах, их сущность и функции, налоговая политика и налоговая система, налоговый механизм и управление налогообложением, а также теоритические основы построения налоговой системы в Азербайджане и в развитых странах мира. Учебник также снабжен толковым налоговым словарем.

Учебник предназначен для студентов, магистрантов, аспирантов и преподавателей юридических и экономических вузов, факультетов, слушателей системы повышения квалификации, а также юристов, бух­галтеров, экономистов, аудиторов и руководителей всех уровней.




0605010203 655(07)-2005

© «Элм»- 2005




ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 8

ГЛАВА 1. ИСТОРИЯ ОБРАЗОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВ 9

  1. Возникновение и развитие налогообложения 9

  2. История зарождения налогов в Азербайджане до X века 13

  3. Налоги в Азербайджане в IX- XIX веках 23

  4. Налоги в Азербайджане в период присоединения к Царской России………………………………………… 30

  1. Налоги Азербайджанской Демократической Республики (1918-1920 гг.) 33

  2. Налоги в Азербайджане в условиях административно-команд­ного правления : 34

ГЛАВА 2. ПОНЯТИЕ, РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ 39

  1. Социально-экономические предпосылки развития налога 39

  2. Сущность и значение налогов 42

  3. Юридическое определение налога 45

  4. Функции налогов 47

  5. Принципы построения налогообложения и налоговой системы.............................................................................. 52

  6. Налоги и другие государственные доходы 63

  7. Понятие пошлины и сбора 65

  8. Налоговая мораль 67

ГЛАВА 3. ЭВОЛЮЦИЯ НАУЧНОЙ МЫСЛИ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ 69

  1. Платон и Аристотель о налогообложении 69

  2. Мыслители средневековья о налоговых платежах 70

  3. Французский философ Поль Анри Гольбах 78

  4. Классческая теория 82

  5. Кейнсианская теория 83

  6. Неоклассическая теория 84

  7. Теория экономики предложения 85

  8. Влияние налоговой системы на экономические теории Мальтуса и Сея…………………………………………. 87

3.9.Главные положения учения У.Петти 88

  1. Давид Рикардо (1772-1823 г.г.) О налогах. 89

  2. Николай Тургенев - пять главных причин взимания налогов 102

  3. К.Маркс, Ф.Энгельс о налогах 103

3.13 В.И.Ленин о налогах 104
3

  1. Афоризмы Паркинсона 105

  2. Афоризмы 107

ГЛАВА 4. ВИДЫ НАЛОГОВ И КЛАССИФИКАЦИЯ ИХ ПО ПРИЗНАКАМ ……………………………….. 109

  1. По способу взимания налогов 109

  2. По субъекту-налогоплательщику 112

  3. По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги 113

  1. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж…………………………………………………… 114

  2. По целевой направленности введения налога 114

  3. По срокам уплаты 115

  4. Регулярные и разовые налоги 116

ГЛАВА 5. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА…………………………………… 117

  1. Налоговое обязательство и ее исполнение 117

  2. Понятие и правовое значение элементов налогового обязатель­ства 120

5.3.Субъект налогообложения 122

5.3.1 .Понятие субъекта налогообложения 122



  1. Виды субъектов налогообложения 122

  2. Налоговый статус физических лиц 123

  3. Налоговый статус юридических лиц 124

5.4.Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база 126

  1. Объект и предмет налогообложения 126

  2. Налоговая база и масштаб налога 127

  3. Источник налога 127

5.4.4.Пределы налоговой юрисдикции государства 128

  1. Налоговый период 129

  2. Методы учета базы налогообложения 129

  3. Единица налогообложения 130

  4. Ставка налога 130

ГЛАВА 6. МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 132

  1. Равное налогообложение 132

  2. Пропорциональное налогообложение 132

  3. Прогрессивное налогообложение 132

  1. Понятие и обоснование прогрессивного налогообложения 132

  2. Виды прогрессии 133

6.4.Регрессивное налогообложение 134

ГЛАВА 7. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА НАЛОГОВЫХЛЬГОТ………………………………… 135

  1. Налоговые льготы 135

  2. Налоговый кредит 136

  3. Налоговые освобождения 138

4

  1. Налоговые отсрочки 140

  2. Изъятия 146

  3. Скидки 146

  4. Льготы в системе налогообложения Азербайджана 146

  5. Зарубежный опыт в области налоговых льгот и освобождений.... 154 ГЛАВА 8. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА 160

  1. Понятие налоговой политики и требования к ней 160

  2. Структура и критерии эффективности налоговой политики 163

  3. Роль налогов в государственном регулировании экономики 165

  4. Некоторые вопросы налоговой политики в Азербайджанской Республики 168

8.5. Основные направления налоговой политики Азербайджана 172

ГЛАВА 9. ПОНЯТИЕ И ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ…. 186

9.1. Основные экономические характеристики налоговых систем 186



  1. Налоговое бремя 186

  2. Соотношение доходов от внутренней и внешней торговли 191

  3. Соотношение и структура прямых и косвенных налогов 191

9.2.0сновные политико-правовые характеристики налоговых систем 192
ГЛАВА 10. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТЬ УЧАСТНИКОВ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В АЗЕРБАЙДЖАНЕ. 194

  1. Права налогоплательщиков 194

  2. Обязанность налогоплательщика 195

  3. Налоговый агент 195

  4. Взаимозависимые лица 196

  5. Постоянное представительство 196

  6. Государственные налоговые органы в Азербайджане и их права……………………………………………….. 197

  1. Обязанность и ответственность налоговых органов200

  2. Иные участники налоговых правоотношений 202

ГЛАВА 11. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ…………………………………………….. 203

  1. Способы исчисления налога 203

  2. Способы, сроки и порядок уплаты налога 204

ГЛАВА 12. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В АЗЕРБАЙДЖАНЕ 206

  1. Налоговый контроль и его формы 206

  2. Виды налоговых проверок 211

5

12.3.Оперативный налоговый контроль 220



ГЛАВА 13. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 222

13.1.Понятие и особенности налоговых правонарушений……… 222



  1. Правонарушения против системы налогов 222

  2. Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков……………………………………. 223

  3. Правонарушения против системы гарантий выполнения обя­занностей налогоплательщика 224

13.1.4.Правонарушения против исполнения доходной части бюджетов 225

13.1.5.. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов……………………………………… 226



  1. Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой от­четности 227

  2. Правонарушения против обязанности по уплате налога 228

  1. Уклонения от уплаты налогов 228

  2. Финансовые санкции за занижение налогов и другие налоговые правонарушения 229

  3. Ответственность за налоговые преступления 231

ГЛАВА 14. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ…………244

  1. Налоги в системе международных экономических отношений……………………………………………… 244

  2. Налоговое регулирование международных экономических от­ношений 245

  3. Налоговая политика в мировой экономике: проблемы и пути решения…………………………………………. 261

ГЛАВА 15. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО………………………………………………… 266

  1. Понятие, предмет и источники международного налогового права 266

  2. Цели международного сотрудничества в налоговой сфере. Ис­точники международного налогового права.. 270

  3. Международное двойное налогообложение, причины его воз­никновения и способы устранения 273

  4. Значение типовой модели Конвенции для международного на­логового сообщества. Конвенция «О взаимной административной помощи в Налоговых вопросах» 280

6


  1. Примемение оффшорных механизмов в международном налогооблажении. Налоговые убежища и налоговые оазисы……………………………………… 297

15.6.Налоговые реформы в зарубежных странах после Второй мировой чойны и в 80-90-х гг. Современные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран и их гармонизация 301

ГЛАВА 16. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ 305

  1. Понятие и общие принципы налогового планирования……………………………………………. 305

  2. Этапы налогового планирования 313

  3. Пределы налогового планирования 316

  4. Налоговое планирование в сфере международных экономичес­ких отношений 320

ГЛАВА 17. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ 324

  1. Содержание налогового регулирования 324

  2. Методы, принципы и формы налогового регулирования и сти­мулирования 324

  3. Механизма налогового регулирования в современной эконо­мике : 327

ГЛАВА 18 ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН……………….. 329

18.1 Тенденции развития налоговых систем 329



  1. Налоговая система Бельгии 330

  2. Налоговая система Великобритании 331

  3. Налоговая система Германии 333

  4. Налоговая система Испании 336

  5. Налоговая система Италии 339

  6. Налоговая система Канады 342

  7. Налоговая система США 343

  8. Налоговая система Франции 345

  1. Налоговая система Японии 349

  2. Налоговая система Швеции 350

  3. Налоговая система Норвегии 354

  4. Налоговая система Финляндии 358

  5. Особенности налоговых систем развивающихся стран Аф­рики, Азии и Латинской Америки 361

ГЛАВА 19. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ……………………………………….. 369

  1. Подоходный налог с физических лиц 369

  2. Налог на прибыль юридических лиц 380

  3. Статьи, относящиеся к подоходному налогу физических лиц и налогу на прибыль юридических лиц 382

  4. Налог на добавленную стоимость 387

  5. Акцизы 412

7

  1. Налог на имущество 418

  2. Земельный налог 421

  3. Дорожный налог 428

  4. Промысловый налог 430

19.10.Упрощенный налог 432

НАЛОГОВЫЙ СЛОВАРЬ 437

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 528

8




ВВЕДЕНИЕ

«Мы должны регулировать рыночную экономику с помощью налогов» Гейдар Алиев

Сегодня в Азербайджане налоги становятся основным финансовым отрас­лью государства. Благодаря налогам сегодня формируется государственный бюджет во всех странах мира, в том числе и в Азербайджанской Республике.

Сегодня во многих учебных заведений стран мира, включают в свои учеб­ные программы предмет налоги как отдельную дисциплину. Такая же практика внедрения предмета налога в учебные программы, было осуществлено в Азер­байджанском Государственном Экономическом Университете (АзГЭУ). На ос­новании обращении Министерства Налогов Азербайджанской Республики офи­циальным письмом в Министерство Образовании Азербайджанской Республики, было открыта новая кафедра «Налоги и налогообложения» в АзГЭУ. Именно кафедра занимается преподаванием всех дисциплин относящихся к разделу на­логам. На основании этого сегодня возникла острая потребность в учебных по­собиях. Надеемся, что учебник в какой-то степени облегчит и процесс изучения, и процесс преподавания налогового предмета.

В настоящее время идет в странах СНГ. в том числе и в Азербайджанской Республике, активная работа по совершенствованию налогового законодатель­ства. Ее успех зависит и от того, насколько удастся обобщить накопленный опыт, сопоставить его с имеющейся зарубежной практикой, выявить успехи и просчеты, наметить ориентиры. При подготовке пособия авторы стремились изложить содержание действующих нормативных актов о налогах, а прежде всего имели цели проанализировать их соответствие потребностям современной политико-правовой, социальной и экономической системы Азербайджана.

На основе обобщения и анализа азербайджанского и зарубежною налого­обложения рассматриваются основные понятия, принципы, налоговые системы стран СНГ и зарубежных стран, институты налогового права. Учебник позво­ляет изучить налоговое право комплексно, в объеме учебных программ. Чита­тель приобретает способность ориентироваться в налоговом законодательстве, правильно оценивать и применять его.

Учебник представляет собой обширный спектр проблем не


9

только с по­зиции современной налоговой законодательства Азербайджанской Республики, но, что особенно важно, и с более фундаментальных позиций, которые только могут возникнуть в экономической системе по мере ее продвижения к рынку. Так, ставится проблема о необходимости формировать науку «натоговедение», разрабатывать институциональную структуру налогового права.

Учебник имеет гибкую структуру, что может способствовать построению учебных курсов по налогообложению, формировать новые учебные дисциплины по налогам. Учебное пособие подготовлено авторским коллективом, участники которого обладают как теоретическими знаниями, так и практическим опытом работы в сфере налога.

Учебник снабжен схемами, таблицами, списками рекомендуемой литера­туры, что облегчит изучение курса.

Учебник предназначен для студентов, магистрантов аспирантов и препо­давателей, юридических и экономических вузов, факультетов, слушателей сис­темы повышения квалификации, а также юристов, бухгалтеров, экономистов, аудиторов и руководителей всех уровней.

Предлагаемая читател ю форма изложения материала может быть поло­жена в основу практики дистанционного обучения через компьютерную сеть.

Благодарим читателя, открывшего эту книгу. Надеемся, что время на ее прочтение вы потратите с пользой.

Коллектив авторов



10



Акиф Фархад оглы Мусаев, чл. корр. НАН Азербайджанской Республики, профессор, доктор экономических наук

Мирдамет Мирсадыг оглы Садыгов, профессор, доктор экономических наук

Рамиз Булут оглы Магеррамов, доцент, кандидат экономических наук

Рауф Ариф оглы Салаев
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В АЗЕРБАЙДЖАНЕ




Учебник

Подписано к печати 12.04. 2005. Формат 70x100 1/16. Объем 33,1 п.л. Заказ 068. Тираж 500.






Издательство «Игтисад Университети» Баку, А31001 Истиглалият, 6.






Смотрите также:
А. Ф. Мусаев, М. М. Садыгов
122.66kb.
1 стр.
Г. М. Мусаев, нач управления культуры администрации мо «Дахадаевский район»
40.89kb.
1 стр.
«İrs наследие». 2011.№2(50). С. 22-26. Международный терроризм и роль спецслужб в борьбе с ним Хафиз Мусаев
111.44kb.
1 стр.