А.Ф.МУСАЕВ, М.М.САДЫГОВ,

Р.Б.МАГЕРРАМОВ, Р.А.САЛАЕВ

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В АЗЕРБАЙДЖАНЕ

Допущено Министерством Образования

Азербайджанской Республики вкачестве
учебника в высших учебных заведениях,

приказом №531 от 11.06.2004 года.

БАКУ - 2005


ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 8

ГЛАВА 1. ИСТОРИЯ ОБРАЗОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВ 9

1. 
   Возникновение и развитие налогообложения 9
   
2. 
   История зарождения налогов в Азербайджане до X века 13
   
3. 
   Налоги в Азербайджане в IX- XIX веках 23
   
4. 
   Налоги в Азербайджане в период присоединения к Царской России………………………………………… 30
   

5. 
   Налоги Азербайджанской Демократической Республики (1918-1920 гг.) 33
   
6. 
   Налоги в Азербайджане в условиях административно-команд­ного правления : 34
   

ГЛАВА 2. ПОНЯТИЕ, РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ 39

1. 
   Социально-экономические предпосылки развития налога 39
   
2. 
   Сущность и значение налогов 42
   
3. 
   Юридическое определение налога 45
   
4. 
   Функции налогов 47
   
5. 
   Принципы построения налогообложения и налоговой системы.............................................................................. 52
   
6. 
   Налоги и другие государственные доходы 63
   
7. 
   Понятие пошлины и сбора 65
   
8. 
   Налоговая мораль 67
   

ГЛАВА 3. ЭВОЛЮЦИЯ НАУЧНОЙ МЫСЛИ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ 69

1. 
   Платон и Аристотель о налогообложении 69
   
2. 
   Мыслители средневековья о налоговых платежах 70
   
3. 
   Французский философ Поль Анри Гольбах 78
   
4. 
   Классческая теория 82
   
5. 
   Кейнсианская теория 83
   
6. 
   Неоклассическая теория 84
   
7. 
   Теория экономики предложения 85
   
8. 
   Влияние налоговой системы на экономические теории Мальтуса и Сея…………………………………………. 87
   

3.9.Главные положения учения У.Петти 88

10. 
    Давид Рикардо (1772-1823 г.г.) О налогах. 89
    
11. 
    Николай Тургенев - пять главных причин взимания налогов 102
    
12. 
    К.Маркс, Ф.Энгельс о налогах 103
    

3.13 В.И.Ленин о налогах 104
3

14. 
    Афоризмы Паркинсона 105
    
15. 
    Афоризмы 107
    

ГЛАВА 4. ВИДЫ НАЛОГОВ И КЛАССИФИКАЦИЯ ИХ ПО ПРИЗНАКАМ ……………………………….. 109

1. 
   По способу взимания налогов 109
   
2. 
   По субъекту-налогоплательщику 112
   
3. 
   По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги 113
   

1. 
   По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж…………………………………………………… 114
   
2. 
   По целевой направленности введения налога 114
   
3. 
   По срокам уплаты 115
   
4. 
   Регулярные и разовые налоги 116
   

ГЛАВА 5. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА…………………………………… 117

1. 
   Налоговое обязательство и ее исполнение 117
   
2. 
   Понятие и правовое значение элементов налогового обязатель­ства 120
   

5.3.Субъект налогообложения 122

5.3.1 .Понятие субъекта налогообложения 122

2. 
   Виды субъектов налогообложения 122
   
3. 
   Налоговый статус физических лиц 123
   
4. 
   Налоговый статус юридических лиц 124
   

5.4.Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база 126

1. 
   Объект и предмет налогообложения 126
   
2. 
   Налоговая база и масштаб налога 127
   
3. 
   Источник налога 127
   

5.4.4.Пределы налоговой юрисдикции государства 128

5. 
   Налоговый период 129
   
6. 
   Методы учета базы налогообложения 129
   
7. 
   Единица налогообложения 130
   
8. 
   Ставка налога 130
   

ГЛАВА 6. МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 132

1. 
   Равное налогообложение 132
   
2. 
   Пропорциональное налогообложение 132
   
3. 
   Прогрессивное налогообложение 132
   

1. 
   Понятие и обоснование прогрессивного налогообложения 132
   
2. 
   Виды прогрессии 133
   

6.4.Регрессивное налогообложение 134

ГЛАВА 7. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА НАЛОГОВЫХЛЬГОТ………………………………… 135

1. 
   Налоговые льготы 135
   
2. 
   Налоговый кредит 136
   
3. 
   Налоговые освобождения 138
   

4

4. 
   Налоговые отсрочки 140
   
5. 
   Изъятия 146
   
6. 
   Скидки 146
   
7. 
   Льготы в системе налогообложения Азербайджана 146
   
8. 
   Зарубежный опыт в области налоговых льгот и освобождений.... 154 ГЛАВА 8. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА 160
   

1. 
   Понятие налоговой политики и требования к ней 160
   
2. 
   Структура и критерии эффективности налоговой политики 163
   
3. 
   Роль налогов в государственном регулировании экономики 165
   
4. 
   Некоторые вопросы налоговой политики в Азербайджанской Республики 168
   

8.5. Основные направления налоговой политики Азербайджана 172

ГЛАВА 9. ПОНЯТИЕ И ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ…. 186

9.1. Основные экономические характеристики налоговых систем 186

1. 
   Налоговое бремя 186
   
2. 
   Соотношение доходов от внутренней и внешней торговли 191
   
3. 
   Соотношение и структура прямых и косвенных налогов 191
   

9.2.0сновные политико-правовые характеристики налоговых систем 192
ГЛАВА 10. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТЬ УЧАСТНИКОВ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В АЗЕРБАЙДЖАНЕ. 194

1. 
   Права налогоплательщиков 194
   
2. 
   Обязанность налогоплательщика 195
   
3. 
   Налоговый агент 195
   
4. 
   Взаимозависимые лица 196
   
5. 
   Постоянное представительство 196
   
6. 
   Государственные налоговые органы в Азербайджане и их права……………………………………………….. 197
   

7. 
   Обязанность и ответственность налоговых органов200
   
8. 
   Иные участники налоговых правоотношений 202
   

ГЛАВА 11. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ…………………………………………….. 203

1. 
   Способы исчисления налога 203
   
2. 
   Способы, сроки и порядок уплаты налога 204
   

ГЛАВА 12. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В АЗЕРБАЙДЖАНЕ 206

1. 
   Налоговый контроль и его формы 206
   
2. 
   Виды налоговых проверок 211
   

5

12.3.Оперативный налоговый контроль 220

ГЛАВА 13. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 222

13.1.Понятие и особенности налоговых правонарушений……… 222

1. 
   Правонарушения против системы налогов 222
   
2. 
   Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков……………………………………. 223
   
3. 
   Правонарушения против системы гарантий выполнения обя­занностей налогоплательщика 224
   

13.1.4.Правонарушения против исполнения доходной части бюджетов 225

13.1.5.. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов……………………………………… 226

6. 
   Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой от­четности 227
   
7. 
   Правонарушения против обязанности по уплате налога 228
   

2. 
   Уклонения от уплаты налогов 228
   
3. 
   Финансовые санкции за занижение налогов и другие налоговые правонарушения 229
   
4. 
   Ответственность за налоговые преступления 231
   

ГЛАВА 14. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ…………244

1. 
   Налоги в системе международных экономических отношений……………………………………………… 244
   
2. 
   Налоговое регулирование международных экономических от­ношений 245
   
3. 
   Налоговая политика в мировой экономике: проблемы и пути решения…………………………………………. 261
   

ГЛАВА 15. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО………………………………………………… 266

1. 
   Понятие, предмет и источники международного налогового права 266
   
2. 
   Цели международного сотрудничества в налоговой сфере. Ис­точники международного налогового права.. 270
   
3. 
   Международное двойное налогообложение, причины его воз­никновения и способы устранения 273
   
4. 
   Значение типовой модели Конвенции для международного на­логового сообщества. Конвенция «О взаимной административной помощи в Налоговых вопросах» 280
   

6

5. 
   Примемение оффшорных механизмов в международном налогооблажении. Налоговые убежища и налоговые оазисы……………………………………… 297
   

15.6.Налоговые реформы в зарубежных странах после Второй мировой чойны и в 80-90-х гг. Современные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран и их гармонизация 301

ГЛАВА 16. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ 305

1. 
   Понятие и общие принципы налогового планирования……………………………………………. 305
   
2. 
   Этапы налогового планирования 313
   
3. 
   Пределы налогового планирования 316
   
4. 
   Налоговое планирование в сфере международных экономичес­ких отношений 320
   

ГЛАВА 17. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ 324

1. 
   Содержание налогового регулирования 324
   
2. 
   Методы, принципы и формы налогового регулирования и сти­мулирования 324
   
3. 
   Механизма налогового регулирования в современной эконо­мике : 327
   

ГЛАВА 18 ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН……………….. 329

18.1 Тенденции развития налоговых систем 329

2. 
   Налоговая система Бельгии 330
   
3. 
   Налоговая система Великобритании 331
   
4. 
   Налоговая система Германии 333
   
5. 
   Налоговая система Испании 336
   
6. 
   Налоговая система Италии 339
   
7. 
   Налоговая система Канады 342
   
8. 
   Налоговая система США 343
   
9. 
   Налоговая система Франции 345
   

2. 
   Налоговая система Японии 349
   
3. 
   Налоговая система Швеции 350
   
4. 
   Налоговая система Норвегии 354
   
5. 
   Налоговая система Финляндии 358
   
6. 
   Особенности налоговых систем развивающихся стран Аф­рики, Азии и Латинской Америки 361
   

ГЛАВА 19. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ……………………………………….. 369

1. 
   Подоходный налог с физических лиц 369
   
2. 
   Налог на прибыль юридических лиц 380
   
3. 
   Статьи, относящиеся к подоходному налогу физических лиц и налогу на прибыль юридических лиц 382
   
4. 
   Налог на добавленную стоимость 387
   
5. 
   Акцизы 412
   

7

6. 
   Налог на имущество 418
   
7. 
   Земельный налог 421
   
8. 
   Дорожный налог 428
   
9. 
   Промысловый налог 430
   

19.10.Упрощенный налог 432

НАЛОГОВЫЙ СЛОВАРЬ 437

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 528

8

Акиф Фархад оглы Мусаев, чл. корр. НАН Азербайджанской Республики, профессор, доктор экономических наук

Мирдамет Мирсадыг оглы Садыгов, профессор, доктор экономических наук

Рамиз Булут оглы Магеррамов, доцент, кандидат экономических наук

Рауф Ариф оглы Салаев
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В АЗЕРБАЙДЖАНЕ




Учебник

Подписано к печати 12.04. 2005. Формат 70x100 1/16. Объем 33,1 п.л. Заказ 068. Тираж 500.






Издательство «Игтисад Университети» Баку, А31001 Истиглалият, 6.