Сборник методических материалов

СБОРНИК

МЕТОДИЧЕСКИХ МАТЕРИАЛОВ

по курсу

ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ

Для студентов юридического факультета

Москва

Институт международного права и экономики имени А.С. Грибоедова

2000

УТВЕРЖДЕНО

кафедрой уголовно-правовых

дисциплин

С о с т а в и т е л ь д-р. юрид. наук, проф. Н.К. Потоцкий

Сборник методических материалов по курсу «Организация предупреждения преступлений в налоговой сфере». М.: ИМПЭ, 2000. 12 с.
Подготовлен на юридическом факультете.

Составитель Потоцкий Н.К.

СБОРНИК МЕТОДИЧЕСКИХ МАТЕРИАЛОВ
ПО КУРСУ
«ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ»

Для студентов юридического факультета

Редактор Л.А. Юрганова

Компьютерная верстка М.В. Захарова

________________________________________________________________________________

Подписано в печать 29.11.2000. Формат 60х90/16

Объем 0,75 п.л. Тираж 50 экз.

Институт международного права и экономики имени А.С. Грибоедова

Лицензия № 00258 от 11.11.99

107066, Москва, Спартаковская ул., д.2/1

ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ КУРСА

Курс «Организация предупреждения преступлений в налоговой сфере» является развитием прежде всего положений уголовного и налогового права, а также криминологии. Усвоение этого курса позволяет сформировать научно-обоснованный подход к уголовно-правовым и криминологическим проблемам налоговых преступлений, проблемам уголовно-правовой ответственности за преступления в налоговой сфере по новому Уголовному кодексу Российской Федерации, наиболее эффективному воздействию на эти преступления путем сочетания уголовно-правовых мер и активной предупредительной деятельности правоохранительных органов.

Овладение знаниями по курсу обеспечивается сочетанием таких различных форм и методов обучения, как тематические лекции, семинарские, практические и индивидуальные занятия. Поскольку преступность в налоговой сфере является острой социальной проблемой, имеющей определенный политический аспект, современные представления о ней должны отражать происходящее в нашем обществе глубокие социально-политические изменения, исходить из необходимости пересмотра многих устаревших положений и концепций, содержащихся в ранее изданной литературе. С началом реформ и переходом экономики на рыночные отношения, трансформацией отношений собственности, развитием предпринимательства и экономики наметились явления, угрожающие экономической безопасности нашего государства. Появились новые составы преступлений в сфере экономической деятельности и налогообложения. Соответственно был создан новый правоохранительный орган – Федеральная служба налоговой полиции (ФСНП), а также преобразованы налоговые подразделения Министерства финансов в налоговые органы Министерства по налогам и сборам (МНС). В связи с этим необходимо проявить особое внимание к лекциям и объяснениям преподавателей на семинарских занятиях, активнее использовать современные публикации – новые работы по налоговой проблематике, ведомственные и нормативные документы, статистические данные о состоянии преступности в налоговой сфере, материалы судебной практики, публикуемые в средствах массовой информации.

П Р О Г Р А М М А

Тема 1. Исторический аспект проблемы налогообложения
Возникновение налоговой системы (Древняя Греция, Древний Рим, Византия). Налоговая система Западной Европы XVIII в. Возникновение и развитие налоговой системы в России.

Становление и развитие ответственности за нарушения в налоговой сфере.

Тема 2. Правовое обеспечение налогообложения

Понятие налога. Налоговая политика. Налоги как источник пополнения государственного бюджета. Основные функции и принципы налогообложения. Взаимосвязь налоговой политики и налоговой системы с правом. Система налогового законодательства. Налоговые отношения, их отличия от имущественного законодательства. Подзаконные нормативные акты в сфере налогообложения.

Тема 3. Понятие и сущность преступлений в налоговой сфере

Роль и место уголовного права в процессе регулирования общественных отношений, возникающих в сфере налогообложения. Понятие налогового правонарушения и налогового преступления.

Налоговые преступления, как подгруппа преступлений в сфере экономической деятельности, их общие признаки.

Основные факторы, способствующие совершению преступлений в налоговой сфере.

Тема 4. Составы и квалификация налоговых преступлений
Составы налоговых преступлений. Отграничение преступлений от других правонарушений в налоговой сфере. Сопоставление фактических обстоятельств общественно-опасного деяния с признаками состава налогового преступления.

Процесс квалификации налоговых преступлений.

Признаки, квалифицирующие налоговые преступления.

Классификация основных способов и приемов сокрытия доходов (прибыли) или иного объекта налогообложения. Наиболее распространенные способы уклонения от уплаты налогов.

Тема 5. Отграничение налоговых от иных

экономических преступлений
Понятие конкуренции уголовно-правовых норм.

Объективные и субъективные признаки смежных с уклонением от уплаты налогов составов преступлений: незаконная предпринимательская деятельность (ст.171 УК); незаконная банковская деятельность (ст.172 УК); лжепредпринимательство (ст.173 УК); легализация денежных средств или иного имущества, приобретенного незаконным путем (ст.174 УК); уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.194 УК); преднамеренное банкротство (ст.196 УК) и фиктивное банкротство (ст.197 УК).

Тема 6. Пути совершенствования уголовно-правовой
охраны налоговых отношений
Наказание как мера уголовно-правового характера за правонарушения в налоговой сфере. Принцип дифференциации уголовной ответственности за налоговые преступления.

Ситуации, связанные с неисполнением законных требований органов налоговой службы, вытекающих из осуществления ею своих прав и функций. Права органов налоговой службы.

Возможности совершенствования института уголовной ответственности за налоговые преступления.

Налоговый кодекс как единый, комплексный законодательный акт, регламентирующий правоотношения в сфере налогообложения. Пути преодоления противоречий между определениями административных и уголовно-наказу-емых деяний, содержащимися в налоговом, административном и уголовном кодексах.
Тема 7. Основные направления предупреждения

налоговых преступлений
Понятие предупреждения налоговых преступлений. Основные задачи по предупреждению налоговых преступлений.

Общепрофилактические меры воздействия на налоговую преступность, их классификация.

Специальные меры профилактики, направленные на предупреждение налоговых преступлений.

Индивидуальная профилактика. Основные тактические приемы предотвращения подготавливаемых налоговых преступлений.

Основные направления предупреждения коррумпированности государственных служащих, занятых в сфере налогообложения.

Тема 8. Организация взаимодействия налоговых служб

с правоохранительными органами в борьбе

с налоговыми преступлениями
Значение, сущность и принципы взаимодействия налоговых служб с правоохранительными органами в борьбе с налоговыми преступлениями.

Основные направления и формы взаимодействия налоговых служб с налоговой полицией.

Основные направления и формы взаимодействия налоговых служб с органами внутренних дел.

Основные направления и формы взаимодействия налоговых служб с таможенными органами.

УЧЕБНЫЕ ЗАДАНИЯ К СЕМИНАРСКИМ ЗАНЯТИЯМ

Тема 1. Понятие и общая характеристика налоговых преступлений

Вопросы для обсуждения

Исторический аспект проблемы налогообложения.
Правовое обеспечение налогообложения.
Понятие и сущность преступлений в налоговой сфере.

Литература
Грачева Е.Ю., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб. – М., 1995.

Козырин А.П. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. – М.: МЮИ, 1993.

Куринов Б.А. Научные основы квалификации преступлений. – М, 1976.

Куприянов А. Уклонение от уплаты налогов // Юстиция. – 1997. – № 12.

Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. – М: Финансы и статистика, 1994.

Налоги: Учеб. пос. / Под ред. В.К. Бабаева. – М., 1994.

Налоговая полиция. – 1995. – № 1

Платонов С.Ф. Петр Великий. Личность и деятельность. – Л., 1926.

Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М., 1935. – Т. 2.

Цыганков Э.М., Тохтамуратов Б.Е., Силкина А.Е. Правовые акты в сфере налогообложения. – М., 2000.
Тема 2. Правовые средства борьбы с преступлениями
в налоговой сфере

Вопросы для обсуждения

Составы налоговых преступлений.
Квалификация налоговых преступлений.
Отграничение налоговых от иных экономических преступлений.

Литература

Постановление пленума Верховного Суда РФ № 41, пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Постановление Правительства РФ от 10.03.1999 г. № 270 (ред. от 20.04.2000 г.) «О федеральной целевой программе по усилению борьбы с преступностью на 1999-2000 годы».

Таможенный кодекс РФ 1993 г. (ред. от 10.02.1999 г.)

Уголовный кодекс РСФСР 1922 г.

Уголовный кодекс РФ 1996 г.

Уголовный кодекс РФ: Науч.-практ. комментарий / Под ред. Л.Л. Кругликова и Э.С. Тенчова. – М., 1995.

Брызгалин А.В., Берник В.Р. Уклонение от уплаты налогов: причины, разновидности, правовая оценка. Налоговая ответственность. – Екатеринбург, 1995.

Куринов Б.А. Научные основы квалификации преступлений. – М, 1976.

Кудрявцев В.Н. Общая теория квалификации преступлений. – М., 1972.

Новое уголовное право России: Учеб. пос. – М., 1996.

Сальников А.В. Проблемы уголовной ответственности за умышленную неуплату налогов // Проблемы борьбы с экономической преступностью и наркобизнесом при переходе к рынку. – СПб., 1994. – Ч.2.

Смирнов А. О правовом регулировании бухгалтерского учета и налогообложения.// Экономика и жизнь. – 1995. – №2.
Тема 3. Основные направления совершенствования
борьбы с налоговыми преступлениями

Вопросы для обсуждения

Пути совершенствования уголовно-правовой охраны налоговых отношений.
Основные направления предупреждения налоговых преступлений.
Основные направления предупреждения коррумпированности государственных служащих, занятых в сфере налогообложения.

Литература

Таможенный кодекс РФ 1993 г. (ред. от 10.02.1999 г.)

Уголовный кодекс РСФСР 1922 г.

Уголовный кодекс РФ 1996 г.

Уголовный кодекс РФ: Науч-практ. комментарий / Под ред. Л.Л. Кругликова и Э.С. Тенчова. – М., 1995.

Берова Д.М. Уголовно-правовая борьба с уклонениями от уплаты налогов. – Ростов н/Д, 1997.

Гальперин И.М. Дифференциация уголовной ответственности и эффективность наказания // Советское государство. – 1983. – №3.

Грачева Е.Ю., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб. – М., 1995.

Кучеров И.И. Налоговые преступления. – М.: ЮрИнфор, 1997.

Лунев В.В. Коррупция, учтенная и фактическая // Государство и право – 1997. – № 8.

Малков В.Д. Совершенствование деятельности органов внутренних дел России по предупреждению преступлений // Концептуальные основы развития государственной системы социальной профилактики правонарушений и предупреждения преступлений. – М., 1998.

Парламентская газета. – 2000. – № 141 (521).

Петрова Г.В. Налоговое право: Учеб. для вузов. – М., 1997.

Похмелкин А. Бизнес и уголовный кодекс // Закон. – 1995. – № 3.
Тема 4. Организация взаимодействия налоговых служб

с правоохранительными органами в борьбе

с налоговыми преступлениями

Вопросы для обсуждения

Сущность взаимодействия налоговых служб с правоохранительными органами в борьбе с налоговыми преступлениями.
Основные направления и формы взаимодействия налоговых служб с налоговой полицией.
Основные направления и формы взаимодействия налоговых служб с органами внутренних дел.
Основные направления и формы взаимодействия налоговых служб с таможенными органами.

Литература

Закон РФ от 27.12.1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Закон РФ от 24.07.1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции».

Федеральный закон от 12.08.1995 г. № 144-ФЗ (ред. от 30.12.1999 г.) «Об оперативно-розыскной деятельности».

Федеральный закон от 08.07.1999 г. № 145-ФЗ «О ратификации соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращения уклонения от уплаты налогов».

Федеральный закон от 13.06.2000 г. № 81-ФЗ «О ратификации конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испании об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал».

Инструкция МНС РФ от 10.04.2000 г. № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах»: Утв. Приказом МНС РФ от 10.04.2000 г. № АП-3-16/138.

Налоговый кодекс (Часть 1) 1998 г. (ред. от 02.01.2000 г.).

Письмо МНС РФ от 05.10.1999 г. № АС-6-16/784, ФСНП РФ от 10.09.1999 г. № АА-3107 «О некоторых вопросах взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции при осуществлении налогового контроля».

Постановление Правительства РФ от 02.12.1994 г. № 1344 «О заключении соглашений между Правительством Российской Федерации и Правительствами иностранных государств о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства».

Приказ ГНС РФ № АП-3-16/111, ФСНП РФ № 171 от 22.05.1997 г. «Об усилении и совершенствовании взаимодействия государственной службы РФ и федеральной службы налоговой полиции РФ».

ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ

Возникновение налоговой системы.
Возникновение и развитие налоговой системы в России.
Становление и развитие ответственности за нарушения в налоговой сфере.
Взаимосвязь налоговой политики и налоговой системы с правом.
Система налогового законодательства.
Налоговые отношения, их отличия от имущественных отношений.
Налоговый кодекс в системе актов налогового законодательства.
Подзаконные нормативные акты в сфере налогообложения.
Налоговые преступления как подгруппа преступлений в сфере экономической деятельности, их общие признаки.
Основные факторы, способствующие совершению преступлений в налоговой сфере.
Общая характеристика лиц, совершивших преступления в налоговой сфере.
Составы налоговых преступлений.
Отграничение преступлений от других правонарушений в налоговой сфере.
Процесс квалификации налоговых преступлений.
Признаки, квалифицирующие налоговые преступления.
Классификация основных способов и приемов сокрытия доходов (прибыли) или иного объекта налогообложения.
Наиболее распространенные способы уклонения от уплаты налогов.
Объективные и субъективные признаки смежных с уклонением от уплаты налогов составов преступлений.
Ситуации, связанные с неисполнением законных требований органов налоговой службы, вытекающих из осуществления ею своих прав и функций.
Права органов налоговой службы.
Налоговый кодекс, как единый, комплексный законодательный акт, регламентирующий правоотношения в сфере налогообложения.
Понятие предупреждения налоговых преступлений.
Основные задачи по предупреждению налоговых преступлений.
Общепрофилактические меры воздействия на налоговую преступность, их классификация.
Специальные меры профилактики, направленные на предупреждение налоговых преступлений.
Основные направления предупреждения коррумпированности государственных служащих, занятых в сфере налогообложения.
Значение, сущность и принципы взаимодействия налоговых служб с правоохранительными органами в борьбе с налоговыми правонарушениями.
Основные направления и формы взаимодействия налоговых служб с налоговой полицией.
Основные направления и формы взаимодействия налоговых служб с органами внутренних дел.
Основные направления и формы взаимодействия налоговых служб с таможенными органами.

ЛИТЕРАТУРА
Нормативная

Закон РФ от 21.03.1991 г. «О государственной налоговой службе».

Закон РФ от 27.12.1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Закон РФ от 24.07.1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции».

Федеральный закон от 12.08.1995 г. № 144-ФЗ (ред. от 30.12.1999 г.) «Об оперативно-розыскной деятельности».

Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ (ред. от 09.07.1999 г.) «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Инструкция МНС РФ от 31.03.1999 г. № 52 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения ее материалов». Утверждена Приказом МНС РФ 31.03.1999, № ГБ-3-16/66.

Инструкция МНС РФ от 10.04.2000 г. № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах». Утв. Приказом МНС РФ 10.04.2000 г. № АП-3-16/138.

Конституция Российской Федерации.

Кодекс об административных правонарушениях РФ.

Налоговый кодекс (Часть 1) 1998 г. (ред. от 02.01.2000 г.).

Обзор практики надзорного опротестования Генеральной прокуратуры Российской Федерации судебных актов по арбитражным делам о нарушениях налогового законодательства: Приложение к письму Генеральной прокуратуры РФ от 06.11.1996 г. № 38-15-96.

Письмо ГНС РФ от 29.09.1994 г. № ЮБ-6-03/367 «О состоянии работы налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах с доходов и имущества физических лиц».

Письмо ГТК РФ от 02.02.1998 г. № 01-15/2022 «О действиях должностных лиц таможенных органов при обнаружении нарушений таможенного законодательства, связанных с неуплатой периодических таможенных платежей в отношении товаров, помещенных под таможенный режим временного ввоза (вывоза)».

Постановление Правительства РФ от 10.02.1998 г. № 169 «О федеральном банке данных о нарушениях налогового законодательства Российской Федерации».

Приказ ГНС РФ № АП-3-16/152, ФСНП РФ № 249 от 15.07.1997 г. «Об утверждении порядка передачи материалов о нарушениях налогового законодательства в федеральные органы налоговой полиции».

Приказ ФСНП РФ № 409, МНС РФ № АП-3-16/359 от 15.11.1999 г. «О порядке передачи материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах в крупных и особо крупных размерах в федеральные органы налоговой полиции».

Приказ ГТК РФ № 465, ДНП РФ № 402 от 13.09.1994 г. «Об организации взаимодействия между таможенными органами РФ и федеральными органами налоговой полиции РФ».

Приказ ГНС РФ № ВГ-3-14/18 и ДНП РФ № 77 от 14.03.1994 г. «Об организации взаимодействия органов Государственной налоговой службы РФ и Департамента налоговой полиции РФ».

Приказ МВД РФ и ДНП РФ № 379/182 от 05.08.1994 г. «О мерах по организации взаимодействия между органами внутренних дел и органами налоговой полиции РФ».

Таможенный кодекс РФ 1993 г. (ред. от 10.02.1999 г.)

Уголовный кодекс РСФСР 1922 г.

Уголовный кодекс РФ 1996 г.

Уголовный кодекс РФ: Науч.-практ. комментарий / Под ред. Л.Л. Кругликова и Э.С. Тенчова. – М., 1995.

Указание Генеральной прокуратуры РФ от 17.10.1995 г. № 48/7, ГНС РФ от 20.10.1995 г. № ВГ-6-20/652, ДНП РФ от 19.10.1995 г. № СА-2297, МВД РФ от 24.10.1995 г. № 1/5105, ФСБ РФ от 20.10.1995 г. № 33 «О мерах по усилению борьбы с нарушениями налогового законодательства».

Указ Президента РФ от 08.05.1996 г. «Об Основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой платежной дисциплины».

Учебная

Берова Д.М. Уголовно-правовая борьба с уклонениями от уплаты налогов. – Ростов н/Д, 1997.

Брызгалин А.В., Берник В.Р. Уклонение от уплаты налогов: причины, разновидности, правовая оценка. Налоговая ответственность. – Екатеринбург, 1995.

Волженкин Б.В. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Законность. – 1994. – №1.

Гальперин И.М. Дифференциация уголовной ответственности и эффективность наказания // Советское государство. – 1983. – №3.

Грачева Е.Ю., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб. – М., 1995.

Козырин А.П. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. – М.: МЮИ, 1993.

Куринов Б.А. Научные основы квалификации преступлений. – М, 1976.

Кудрявцев В.Н. Общая теория квалификации преступлений. – М., 1972.

Куприянов А. Уклонение от уплаты налогов // Юстиция. – 1997. – № 12.

Кучеров И.И. Налоговые преступления. – М.: ЮрИнфор, 1997.

Криминалистика. Расследование преступлений в сфере экономики / Под ред. В.Д. Гробовского, А.Ф. Лубина. – М., 1995.

Лунеев В.В. Коррупция, учтенная и фактическая // Государство и право. – 1997. – № 8.

Малков В.Д. Совершенствование деятельности органов внутренних дел России по предупреждению преступлений // Концептуальные основы развития государственной системы социальной профилактики правонарушений и предупреждения преступлений. – М., 1998.

Максимов С.В. О проекте основ федерального законодательства о профилактике преступлений // Современные проблемы борьбы с преступностью: Труды Академии МВД РФ. – М., 1993 г.

Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 1994.

Налоги: Учеб. пос. / Под ред. В.К. Бабаева. – М., 1994.

Новое уголовное право России: Учеб. пос. – М., 1996.

Парламентская газета. – 2000. – № 141 (521).

Петрова Г.В. Налоговое право: Учеб. для вузов. – М., 1997.

Платонов С.Ф. Петр Великий. Личность и деятельность. – Л., 1926.

Похмелкин А. Бизнес и уголовный кодекс // Закон. – 1995. – № 3.

Сальников А.В. Проблемы уголовной ответственности за умышленную неуплату налогов // Проблемы борьбы с экономической преступностью и наркобизнесом при переходе к рынку. – СПб., 1994. – Ч.2.

Смирнов А. О правовом регулировании бухгалтерского учета и налогообложения // Экономика и жизнь. – 1995. – №2.

Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М., 1935. – Т.2

Цыганков Э.М., Тохтамуратов Б.Е., Силкина А.Е. Правовые акты в сфере налогообложения. – М., 2000.