Kehtiv alates veebruarist 2005

Действительна с февраля 2005 года Vorm E1

Форма Е1
MITTERESIDENDI TULU ETTEVÕTLUSEST EESTIS

ДОХОД НЕРЕЗИДЕНТА ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ЭСТОНИИ

Maksu- ja tolliameti piirkondlik maksukeskus Региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента

	Ettevõtluse periood Период предпринимательства
Ettevõtluse periood kalendriaastal (päev, kuu, aasta) Период предпринимательства в календарном году (день, месяц, год)		Alates_____________ С kuni___________________ До
Kas kalendriaastal ettevõtlus lõpetati? Было ли предпринимательство завершено в календарном году?			Jah Да		Ei Нет
Kas kalendriaastal on isikule välja kuulutatud pankrot? Было ли в календарном году объявлено банкротство лица?			Ja Да		Ei Нет

ÜLDANDMED

ОБЩИЕ ДАННЫЕ

2.1

Ettevõtja Предприниматель

2.2

Isikukood või selle puudumisel sünniaeg või registrikood residendiriigis Личный код, а при его отсутствии – дата рождения или регистровый код в государстве резиденции

Eesnimi Имя

Perekonnanimi Фамилия

Nimi Наименование

2.3

Ärinimi (kui erineb eelmisest) Коммерческое наименование (если оно отличается от предыдущего)

2.4

Lühike tegevuse kirjeldus Краткое описание деятельности

2.5

Aadress residendiriigis Адрес в государстве резиденции

Riik, postiindeks Государство, почтовый индекс

Linn või küla Город или село

Riigi kood (täidab Maksu- ja tolliamet) Код государства (заполняет Налогово-таможенный департамент)

Tänav, maja, korter Улица, дом, квартира

Telefon, elektronposti aadress (e-mail) Телефон, адрес электронной почты

2.6

Tegutsemiskoha aadress Eestis ja postiaadress (kui erineb eelmisest) Адрес места деятельности в Эстонии и почтовый адрес (если он отличается от предыдущего)

Maakond, postiindeks Уезд, почтовый индекс

Linn või vald, küla Город или волость, село

Tänav, maja, korter Улица, дом, квартира

Telefon, elektronposti aadress (e-mail) Телефон, адрес электронной почты

2.7

Füüsilisest isikust ettevõtja poolt enammakstud avansiliste maksete tagastamise koht (tagastatakse ainult pangakontole): Место возврата переплаченных физическим лицом – предпринимателем авансовых налоговых платежей (возвращаются только на банковский счет)

Panga täisnimi Полное наименование банка

Panga kood Код банка

Panga aadress Адрес банка

Konto omaniku ees- ja perekonnanimi Имя и фамилия собственника счета

Konto omaniku isikukood Личный код собственника

Konto number Номер счета

3. Ettevõtlustulu

Доход от предпринимательства kroonides в кронах

Rea nr № строки		Füüsiline isik Физическое лицо	Juriidiline isik Юридическое лицо
1	2	3	4
1.	Ettevõtlustulu Доход от предпринимательства	X	X
1.1	Kaupade müümine ja vahendamine Продажа и посредничество при продаже товаров
1.2	Kutsetegevus või teenuste osutamine Профессиональная деятельность или оказание услуг
1.3	Loominguline või teaduslik tegevus Творческая или научная деятельность
1.4	Rendi- või üüritulu Доход от сдачи в аренду или наем
1.5	Litsentsitasu Плата за лицензии
1.6	Tulu või kasu ettevõtluses kasutatud vara võõrandamisest Доход или выгода от отчуждения использованного в предпринимательстве имущества
1.7	Isiklikku tarbimisse võetud vara turuhind Рыночная стоимость имущества, принятого в личное потребление		X
1.8	Saadud kindlustushüvitis, kui kindlustusmaksed ja/või kindlustatud vara soetamismaksumus on maha arvatud ettevõtlustulust Полученная страховая компенсация, если страховые платежи и/или стоимость приобретения застрахованного имущества исключены из дохода от предпринимательства
1.9	Finantstulud Финансовые доходы
1.10	Muud tulud Иные доходы
1.11	Ettevõtlustulu kokku (read 1.1 kuni 1.10) Доход от предпринимательства всего (строки 1.1 до 1.10)
2.	Ettevõtlusega seotud kulud Расходы, связанные с предпринимательством	X	X
2.1	Põhivara soetamismaksumus Стоимость приобретения основного имущества
2.2	Soetatud kaubad ja teenused Приобретенные товары и услуги
2.3	Töötajatele tehtud erisoodustused Специальные льготы, предоставленные работникам
2.4	Erisoodustustelt makstud tulumaks Подоходный налог, уплаченный со специальных льгот
2.5	Erisoodustustelt makstud sotsiaalmaks Социальный налог, уплаченный со специальных льгот
2.6	Töötajate palk ja muud tasud Зарплата и иные платежи работникам
2.7	Töötajatele tehtud väljamaksetelt makstud sotsiaalmaks Социальный налог, уплаченный с выплат работникам
2.8	Töötajatele tehtud väljamaksetelt makstud töötuskindlustusmakse (0,5%) Платеж по страхованию от безработицы, уплаченный с выплат работникам (0,5%)
2.9	Ettevõtluse tuludelt makstud sotsiaalmaks (sh avansiline) Социальный налог, уплаченный с доходов от предпринимательства ( в т.ч. авансовые платежи)		X
2.10	Muud riiklikud ja kohalikud maksud (v.a tulumaks) Иные государственные и местные налоги (кроме подоходного налога)
2.11	Muud kulud Иные расходы
2.12	Ettevõtlusega seotud kulud kokku (read 2.1 kuni 2.11) Всего расходы, связанные с предпринимательством (строки 2.1. до 2.11)
3.	Ettevõtluse tulem: rida 1.11 – rida 2.12 Результат предпринимательства: строка 1.11 – строка 2.12.
4.	Erikontol oleva summa kasv, mitte enam rea 3 positiivsest tulemist (tabel 1 veerg 5) Рост суммы на специальном счете, не более положительного результата строки 3 (таблица 1 графа 5)		X
5.	Erikontol oleva summa kahanemine ilma miinusmärgita (tabel 1 veerg 5) ja ettevõtluse lõpetamisel erikontol olev summa Уменьшение суммы на специальном счете без знака минус (таблица 1 графа 5) и сумма на специальном счете при прекращении предпринимательства		X
6.	Erikontol oleva summaga korrigeeritud ettevõtluse tulem: rida 3 – rida 4 või rida 3 + rida 5. Negatiivse tulemi võib kanda tabel 2 rida 8 veergu 5 või ettevõtluse lõpetamise korral tabel 3 rida 8 veergu 5. Результат предпринимательства, скорректированный на сумму, находящуюся на специальном счете: строка 3 – строка 4 или строка 3 + строка 5. Отрицательный результат можно занести в графу 5 строки 8 таблицы 2 или в случае прекращения предпринимательства - в графу 5 строки 8 таблицы 3		X
7.	Külaliste või äripartnerite vastuvõtmisel tehtud kulud, mitte enam kui 2% rea 3 positiivsest tulemist Затраты на прием гостей или деловых партнеров, не более 2% положительного результата строки 3
8.	Ettevõtluse tulem: füüsilise isiku puhul rida 6 – rida 7 või juriidilise isiku puhul rida 3 – rida 7 Результат предпринимательства: в случае физического лица строка 6 – строка 7, в случае юридического лица - строка 3 – строка 7
9.	Eelmiste maksustamisperioodide ettevõtluse tulu ületanud kulude aruandeperioodi tuludest mahaarvamisele kuuluv osa (tabel 2 rida 9 veerg 4), kuid mitte enam kui rida 8 Часть затрат предыдущих периодов налогообложения, превышавших доход от предпринимательства, подлежащая вычету из доходов отчетного периода (таблица 2 строка 9 графа 4), но не больше строки 8
10.	Kuni 31.12.1999.a kehtinud “Tulumaksuseaduse” § 21 lõikes 11 sätestatud mahaarvamiste aruandeperioodi tuludest mahaarvamisele kuuluv osa (tabel 3 rida 3 veerg 4), kuid mitte enam kui rida 8 - rida 9 Часть вычетов, установленных частью 1¹ статьи 21 действовавшего до 31.12.1999 Закона о подоходном налоге, подлежащая вычету из доходов отчетного периода (графа 4 строки 3 таблицы 3), но не больше строки 8 – строка 9		X
11.	Maksustatav tulu: rida 8 – rida 9 – rida 10 või Облагаемый доход: строка 8 – строка 9 – строка 10 или
12.	Maksustatav tulu ettevõtluse lõpetamisel: (rida 8 – rida 9 – rida 10) : 1,33 või Облагаемый налог при прекращении предпринимательства (строка 8 – строка 9 – строка 10) : 1,33 или
13.	Maksustatav tulu pärast ettevõtluse lõpetamist: rida 1.11 : 1,33 Облагаемый налог после прекращения предпринимательства: строка 1.11 : 1,33		X
14.	Tulumaksu summa: rida 11 x 24% või Сумма подоходного налога: строка 11 х 24% или
15.	Tulumaksu summa ettevõtluse lõpetamisel: rida 12 x 24% või Сумма подоходного налога при прекращении предпринимательства: строка 12 х 24% или		X
16.	Tulumaksu summa pärast ettevõtluse lõpetamist: rida 13 x 24% Сумма подоходного налога после прекращения предпринимательства: строка 13 х 24%		X
17.	Kohustuslikud tulumaksu avansilised maksed Обязательные авансовые платежи подоходного налога		X
18.	Tasutud tulumaksu avansilised maksed Уплаченные авансовые платежи подоходного налога		X
19.	Ettevõtlustulult kinnipeetud tulumaks Подоходный налог, удержанный с дохода от предпринимательства	X
20.	Juriidilise isiku poolt tasumisele kuuluv tulumaks: rida 14 – rida 19. Kui rida 20 ≤ 0, siis märgitakse reale 20 null Подоходный налог, подлежащий уплате юридическим лицом: строка 14 – строка 19. Если строка 20 ≤ 0, то в строке 20 проставляется ноль	X
21.	Füüsilise isiku poolt juurdemaksmisele (positiivne tulem) või tagastamisele (negatiivne tulem) kuuluv tulumaks: rida 14 – rida 18 Подоходный налог, подлежащий доплате физическим лицом (положительный результат) или возврату физическому лицу (отрицательный результат): строка 14 – строка 18		X

4. Kinnitan, et minule teadaolevalt on eespoolesitatud andmed õiged. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse informatsiooni esitamine on “Maksukorralduse seaduse” (RT I 2002, 26, 150; 57, 358; 63, 387; 99, 581; 110, 660; 111, 662; 2003, 2, 17; 48, 341; 71, 472; 82, 554; 88, 591;2004, 2, 7; 28, 188; 28, 189; 30, 208; 45, 319; 56, 403; 84, 568; 84, 569) alusel karistatav.

Подтверждаю, что, насколько мне известно, приведенные выше данные верны. Я извещен, что представление неправильной или неточной информации карается по Закону о налогообложении ((RT I 2002, 26, 150; 57, 358; 63, 387; 99, 581; 110, 660; 111, 6622003, 2, 17; 48, 341; 71, 472; 82, 554; 88, 591; 2004, 2, 7; 28, 188; 28, 189; 30, 208; 45, 319; 84, 568; 89,569)

4.1

Maksumaksja allkiri Подпись налогоплательщика

Kuupäev Дата

4.2

Maksumaksja esindaja Представитель налогоплательщика

Ees- ja perekonnanimi Имя и фамилия

Isikukood või selle puudumisel sünniaeg Личный код, а при его отсутствии – дата рождения

Allkiri Подпись

Kuupäev Дата

Telefon Телефон

e-mail электронная почта

Märkused
1. Vormil E1 näidatakse “Tulumaksuseaduse” § 29 lõike 3 alusel ettevõtluse tulu, mida sai mitteresidendist füüsiline isik või mitteresidendist juriidiline isik, kellel ei ole Eestis registreeritud püsivat tegevuskohta. Deklaratsioon täidetakse täiskroonides, seejuures jäetakse vähem kui 50 senti ära ning 50 ja rohkem senti ümardatakse täiskrooniks.

Tulu, mis on saadud ettevõtlusest deklareeritakse vormil E1 ka juhul, kui mitteresidendist füüsiline isik ei ole kantud äriregistrisse või registreeritud Maksu- ja Tolliameti piirkondlikus maksukeskuses füüsilisest isikust ettevõtjana või on lõpetanud ettevõtlusega tegelemise.

В форме Е1 указывается доход от предпринимательства на основании части 3 статьи 29 Закона о подоходном налоге, полученный физическим или юридическим лицом – нерезидентом, имеющим в Эстонии зарегистрированное постоянное место деятельности. Декларация заполняется в целых кронах, при этом сумма менее 50 сентов опускается, а в 50 и более сентов – округляется до полной кроны

Доход, полученный от предпринимательства, декларируется в форме Е1 и в том случае, когда физическое лицо – нерезидент не занесено в Коммерческий регистр или не зарегистрировано в региональном налоговом центре Налогово-таможенного департамента в качестве предпринимателя - физического лица либо прекратило занятие предпринимательством

2. Ettevõtlus on isiku iseseisev majandus- või kutsetegevus, kaasa arvatud loominguline või teaduslik tegevus. Ettevõtluseks ei loeta füüsilise isiku poolt temale kuuluvate väärtpaberite võõrandamist. Ettevõtlustulu võib hõlmata ka “Tulumaksuseaduse” §-s 16 sätestatud renditulu ja litsentsitasusid. Ettevõtluse tulud ja kulud võetakse arvesse sellel maksustamisperioodil, millal tulu laekus või kulutused tehti. Tulud ja kulud kajastatakse koos käibemaksuga.

Предпринимательство – это самостоятельная экономическая или профессиональная деятельность лица, включая творческую или научную деятельность. Предпринимательством не считается отчуждение физическим лицом принадлежащих ему ценных бумаг. Доход от предпринимательства может охватывать и установленные статьей 16 Закона о подоходном налоге доход от аренды и платы за лицензии. Доходы и расходы предпринимательства учитываются в том периоде налогообложения, когда доход поступил или затраты произведены. Доходы и расходы отражаются вместе с налогом с оборота

3. Mitteresidendi aruandeperiood on kalendriaasta. Mitteresident, kes sai Eestis maksustamisele kuuluvat ettevõtlustulu, märgib vormil E1 kalendriaastal ettevõtluse alustamise ja lõpetamise kuupäevad. Pankroti puhul märgitakse kalendriaastal ettevõtluse alustamise ja pankroti väljakuulutamise kuupäevad.

Отчетный период нерезидента – календарный год. Нерезидент, получивший в Эстонии подлежащий налогообложению доход от предпринимательства, указывает в форме Е1 даты начала и окончания предпринимательства в календарном году. В случае банкротства указываются даты начала предпринимательства и объявления банкротства.

4. Ridadel 1.1 kuni 1.10 näidatakse kõik maksustamisperioodil ettevõtlusest saadud tulud tululiikide lõikes.

В строках от 1.1 до 1.10 указываются все полученные в период налогообложения доходы от предпринимательства по видам дохода

Real 1.4 näidatakse “Tulumaksuseaduse” § 16 alusel rendi- või üüritulu juhul, kui maksumaksja on äriregistrisse kantud või Maksu- ja Tolliameti piirkondlikus maksukeskuses registreeritud füüsilisest isikust ettevõtjana ning renditulu on tema ettevõtlustuluks. Kui tulu vara rentimisest ei käsitleta tuluna ettevõtlusest, siis kajastatakse rendi- või üüritulud vormil A1.

В строке 1.4 указывается на основании статьи 16 Закона о подоходном налоге доход от аренды или найма в случае, если налогоплательщик занесен в Коммерческий регистр или зарегистрирован в качестве предпринимателя – физического лица в региональном налоговом центре Налогово-таможенного департамента и доход от аренды является его предпринимательским доходом. Если доход от аренды имущества не рассматривается как доход от предпринимательства, то доходы от аренды или сдачи в наем указываются в форме А1.

5. Real 1.5 näidatakse “Tulumaksuseaduse” § 16 alusel litsentsitasu juhul, kui maksumaksja on äriregistrisse kantud või Maksu- ja Tolliameti piirkondlikus maksukeskuses registreeritud füüsilisest isikust ettevõtjana ning litsentsitasu on tema ettevõtlustuluks. Kui litsentsitasu ei käsitleta tuluna ettevõtlusest, siis kajastatakse litsentsitasud vormil A1.

В строке 1.5 указывается на основании статьи 16 Закона о подоходном налоге плата за лицензию если налогоплательщик занесен в Коммерческий регистр или зарегистрирован в качестве предпринимателя – физического лица в региональном налоговом центре Налогово-таможенного департамента и плата за лицензию является его предпринимательским доходом. Если плата за лицензию не рассматривается как доход от предпринимательства, то плата за лицензию указывается в форме А1.

6. Real 1.6 näidatakse “Tulumaksuseaduse” § 15 lõikes 1 sätestatud ja ettevõtluses kasutatud vara võõrandamisest saadud tulu või kasu.

Kui ettevõtja on võõrandatud vara soetamismaksumuse käesoleval või eelmistel maksustamisperioodidel ettevõtlustulust maha arvanud, loetakse nimetatud vara müügihind või vahetuse teel saadud vara turuhind maksumaksja ettevõtlustuluks (“Tulumaksuseaduse” § 37 lõige 2). Sellisel juhul näidatakse real 1.6 müüdud vara müügihind või vahetuse teel saadud vara turuhind

Kui ettevõtja on võõrandatud varalt varem kehtinud "Tulumaksuseaduse" alusel arvestatud põhivara amortisatsiooni arvanud ettevõtlustulust maha, vähendatakse sellise põhivara võõrandamise korral vara soetamismaksumust sellelt varalt arvestatud amortisatsiooni võrra (“Tulumaksuseaduse” § 37 lõige 3). Sellisel juhul näidatakse real 1.6 kasu vara võõrandamisest (müüdud vara müügihind või vahetuse teel saadud vara turuhind miinus soetamismaksumus pluss amortisatsioon).

Kahju, mis tekkis vara turuhinnast madalama hinnaga võõrandamisest ettevõtjaga seotud isikule (“Tulumaksuseaduse” § 8) või temalt turuhinnast kõrgema hinnaga omandatud vara võõrandamisest, liidetakse ettevõtlustulule real 1.10.

В строке 1.6 указываются доход или выгода от отчуждения установленного в части 1 статьи 15 Закона о подоходном налоге и использованного в предпринимательстве имущества.

Если предприниматель вычел стоимость приобретения отчужденного в настоящий или предыдущие периоды налогообложения имущества из дохода от предпринимательства, цена продажи такого имущества или рыночная цена имущества, полученного путем обмена на него, считается доходом налогоплательщика от предпринимательства (часть 2 статьи 37 Закона о подоходном налоге). В таком случае в строке 1.6 указываются цена продажи проданного имущества или рыночная цена имущества, полученного в результате обмена.

Если предприниматель вычел из предпринимательского дохода начисленную на основании действовавшего ранее Закона о подоходном налоге на отчужденное имущество амортизацию основного имущества, при отчуждении такого имущества стоимость его приобретения уменьшается на начисленную с этого имущества амортизацию (часть 3 статьи 37 Закона о подоходном налоге). В таком случае в строке 1.6 указывается выгода от отчуждения имущества (цена продажи проданного имущества или рыночная цена полученного в результате обмена имущества минус стоимость приобретения плюс амортизация)

Убыток, который возник при отчуждении имущества по цене ниже рыночной связанному лицу (статья 8 Закона о подоходном налоге) или приобретении у него имущества по цене выше рыночной, прибавляется к доходу от предпринимательства в строке 1.10.

7. Real 1.7 näidatakse ettevõtluses kasutatava vara turuhind, kui selle vara soetamismaksumus on kuludesse kantud ning vara võeti isiklikku tarbimisse (nii ettevõtlusega tegelemise ajal kui ka ettevõtluse lõpetamisel). Vara hilisema võõrandamise korral loetakse vara soetamismaksumuseks antud punkti alusel ettevõtlustulule lisatud summa (“Tulumaksuseaduse” § 37 lõige 4).
Real 1.7 näidatakse ka ettevõtluses kasutatava vara turuhind, millest on maha arvutatud soetamismaksumuse ja arvestatud põhivara amortisatsiooni vahe, kui see vara võeti isiklikku tarbimisse (nii ettevõtlusega tegelemise ajal kui ka ettevõtluse lõpetamisel) ning ettevõtja on arvestanud varale maksuamortisatsiooni. Nimetatud vara hilisema võõrandamise korral loetakse vara soetamismaksumuseks antud real näidatud ning ettevõtlustulule lisatud summa (“Tulumaksuseaduse” § 37 lõige 5).

Kui füüsilisest isikust ettevõtja tegevus on vastavalt “Maksukorralduse seaduses” sätestatule peatatud rohkem kui 12 kuud, loetakse järgmistel juhtudel, et vara on võetud isiklikku tarbimisse:

1) maksumaksja on vara soetamismaksumuse oma ettevõtlustulust maha arvanud;

2) maksumaksja on kuni 31.12.1999. a kehtinud “Tulumaksuseaduse” alusel arvutatud põhivara amortisatsiooni ettevõtlustulust maha arvanud.

В строке 1.7 указывается рыночная цена используемого в предпринимательстве имущества, если стоимость приобретения этого имущества отнесена в расходы и имущество принято в личное потребление (как во время занятия предпринимательством, так и после прекращения предпринимательства). При позднейшем отчуждении имущества стоимостью его приобретения считается добавленная на основании этого пункта к доходу от предпринимательства сумма (часть 4 статьи 37 Закона о подоходном налоге).

В строке 1.7. указывается также рыночная стоимость используемого имущества, из которой вычтена разность между стоимостью приобретения и начисленной на основное имущество амортизацией, если это имущество принято в личное потребление (как во время занятия предпринимательством, так и после прекращения предпринимательства) и предприниматель начислил на имущество налоговую амортизацию. При позднейшем отчуждении указанного имущества стоимостью его приобретения считается указанная в данной строке и добавленная к доходу от предпринимательства сумма (часть 5 статьи 37 Закона о подоходном налоге).

Если деятельность предпринимателя – физического лица приостановлена более чем на 12 месяцев, в следующих случаях считается, что имущество приобретено для личного потребления:

1) налогоплательщик исключил стоимость приобретения имущества из своего дохода от предпринимательства;

2) налогоплательщик на основании действовавшего до 31.12.1999 года Закона о подоходном налоге исключил из дохода от предпринимательства начисленную на это имущество амортизацию основного имущества.

8. Real 1.8 näidatakse vastavalt “Tulumaksuseaduse” § 20 lõikele 4 kahjukindlustuse varakindlustusjuhtumi korral väljamakstud kindlustushüvitis, kui selle kindlustusjuhtumiga seotud kindlustusmaksed, kindlustatud vara soetamismaksumus või samalt varalt kuni 31.12.1999. a kehtinud “Tulumaksuseaduse” alusel arvestatud põhivara amortisatsioon on ettevõtlustulust maha arvatud.

В строке 1.8 указывается в соответствии с частью 4 статьи 20 Закона о подоходном налоге сумма страховой компенсации, выплаченная в случае страхования имущества при страховании ущерба, если связанные с этим страховым случаем страховые платежи, стоимость приобретения застрахованного имущества или начисленная на это имущество на основании действовавшего до 31.12.1999 года Закона о подоходном налоге амортизация основного имущества вычтены из дохода от предпринимательства.
9. Real 1.9 näidatakse maksustatavad finantstulud, sealhulgas panga poolt makstud intressid raha hoiustamise eest erikontol (“Tulumaksuseaduse” § 36 lõige 8).

В строке 1.9 указываются облагаемые финансовые доходы, в том числе выплаченные банком интрессы за хранение денег на специальном счете (часть 8 статьи 36 Закона о подоходном налоге).
10. Real 1.10 näidatakse kõik muud “Tulumaksuseaduse” alusel maksustamisele kuuluvad ettevõtlustulud, kaasa arvatud Maksu- ja Tolliameti poolt tagastatud maksud (näiteks käibe- ja sotsiaalmaks), välja arvatud tulumaks ettevõtlustulult. Siin näidatakse kahju, mis tekkis vara turuhinnast madalama hinnaga võõrandamisest ettevõtjaga seotud isikule (“Tulumaksuseaduse” § 8) või temalt turuhinnast kõrgema hinnaga omandatud vara võõrandamisest tekkinud kahju (“Tulumaksuseaduse” § 34 punktid 9 ja 10), samuti toetused ja stipendiumid, mis on saadud seoses ettevõtlusega.

В строке 1.10 указываются все прочие подлежащие налогообложению на основании Закона о подоходном налоге доходы от предпринимательства, включая возвращенные Налогово-таможенным департаментом налоги (например, налог с оборота и социальный налог), за исключением подоходного налога с дохода от предпринимательства. Здесь указывается убыток, который возник от отчуждения имущества по цене ниже рыночной связанному с предпринимателем лицу (статья 8 Закона о подоходном налоге) или отчуждения имущества, приобретенного у него по цене выше рыночной (пункты 9 и 10 статьи 34 Закона о подоходном налоге), а также пособия и стипендии, полученные в связи с предпринимательством.

11. Ridadel 2.1 kuni 2.11 näidatakse ettevõtlusega seotud ning ettevõtlustulust mahaarvatavad kulud. Füüsiline isik võib ettevõtlustulust teha mahaarvamisi juhul, kui ta on kantud äriregistrisse või registreeritud Maksu- ja Tolliameti piirkondlikus maksukeskuses füüsilisest isikust ettevõtjana. Ettevõtlustulust ei ole lubatud maha arvata “Tulumaksuseaduse” §-s 34 sätestatud kulusid.

В строках от 2.1 до 2.11 указываются связанные с предпринимательством и вычтенные из дохода от предпринимательства расходы. Физическое лицо может производить исключения из дохода от предпринимательства в случае, если он занесен в Коммерческий регистр или зарегистрирован в качестве предпринимателя – физического лица в региональном налоговом центре Налогово-таможенного департамента. Из дохода от предпринимательства не разрешается вычитать расходы, установленные статьей 34 Закона о подоходном налоге.

12. Real 2.1 näidatakse põhivara soetamismaksumus, sealhulgas makstud komisjonitasud ja lõivud. Ettevõtluses osaliselt kasutatava põhivara soetamismaksumuse, sealhulgas parendus- ja täienduskulud võib maha arvata proportsionaalselt ettevõtluses kasutatava osaga. Kapitalirendi (liisingu) korras soetatud põhivara soetamismaksumuseks on maksustamisperioodil tasutud lepingujärgsete rendi- või väljaostumaksete summa ilma intressideta ("Tulumaksuseaduse" § 38 lõige 2).

В строке 2.1 указывается стоимость приобретения основного имущества, в том числе выплаченные комиссионные и пошлины. Стоимость приобретения имущества, частично используемого в предпринимательстве, в том числе расходы на улучшение и совершенствование, можно вычитать пропорционально используемой в предпринимательстве доле. В случае приобретения имущества по капитальной аренде (лизинг) стоимостью приобретения является выплаченная в период налогообложения договорных арендных или выкупных платежей сумма без интрессов (часть 2 статьи 38 Закона о подоходном налоге).

13. Real 2.2 näidatakse soetatud kaupade (sh materjal, tooraine, pooltooted) ja teenuste maksumus. Ettevõtluses osaliselt kasutatava vara rendi- või üüritasud võib maha arvata proportsionaalselt ettevõtluses kasutatava osaga.

В строке 2.2 указывается стоимость приобретенных товаров ( в т.ч. материал, сырье, полуфабрикаты) и услуг. Плату за аренду или наем частично используемого в предпринимательстве имущества можно вычитать пропорционально используемой в предпринимательстве доле.

14. Real 2.3 näidatakse vastavalt “Tulumaksuseaduse” §-le 48 töötajatele tehtud erisoodustused, millelt on tasutud tulumaks.

В строке 2.3 указываются предоставленные работникам в соответствии со статьей 48 Закона о подоходном налоге специальные льготы, с которых уплачен подоходный налог.

15. Real 2.4 näidatakse töötajatele tehtud erisoodustustelt tasutud tulumaks.

В строке 2.4 указывается подоходный налог, уплаченный с предоставленных работникам специальных льгот.

16. Real 2.5 näidatakse töötajatele tehtud erisoodustustelt tasutud sotsiaalmaks.

В строке 2.5 указывается уплаченный с предоставленных работникам специальных льгот социальный налог.

17. Real 2.6 näidatakse töötajatele makstud palk ja muud tasud koos kinnipeetud summadega (tulumaks, töötuskindlustusmakse (1%), kohustusliku kogumispensioni makse, makstud elatis koos tulumaksuga).

В строке 2.6 указываются выплаченная работникам заработная плата и иные выплаты вместе с удержанными суммами (подоходный налог, платеж по страхованию от безработицы (1%), платеж по обязательному пенсионному страхованию, выплаченное прожиточное пособие вместе с подоходным налогом)

18. Real 2.7 näidatakse töötajate eest tasutud sotsiaalmaks.

В строке 2.7 указывается уплаченный за работников социальный налог.

19. Real 2.8 näidatakse töötajate eest tasutud töötuskindlustusmakse (0,5%).

В строке 2.8 указывается выплаченный за работников платеж по страхованию от безработицы (0,5%).

20. Real 2.9 näitab mitteresidendist füüsiline isik ettevõtlustulult makstud sotsiaalmaksu, sealhulgas sotsiaalmaksu avansilised maksed. Maksustamisperioodil enne ettevõtluse lõpetamist tasutud sotsiaalmaksu avansilisi makseid ei näidata.

В строке 2.9 физическое лицо – нерезидент указывает уплаченный с дохода от предпринимательства социальный налог, в том числе авансовые платежи социального налога. Уплаченные в период налогообложения перед прекращением предпринимательства авансовые платежи социального налога не указываются.

21. Real 2.10 näidatakse makstud riiklikud maksud (käibemaks, maamaks, tollimaks) ja kohalikud maksud, välja arvatud ettevõtluse tulult makstud tulumaks (sh tulumaksu avansilised maksed).

В строке 2.10 указываются уплаченные государственные налоги (налог с оборота, земельный налог, таможенные сборы) и местные налоги, за исключением уплаченного с дохода от предпринимательства подоходного налога (в т.ч. авансовые платежи подоходного налога).

22. Real 2.11 näidatakse muud ettevõtlusega seotud kulud, finantskulud, tasutud intressid (välja arvatud “Maksukorralduse seaduse” alusel tasutud intressid), ettevõtja ja töötajate täiend- ja ümberõppe kulud (välja arvatud taseme- ja vabaharidusliku koolitusega seotud kulud), ettevõtluses kasutatava vara kindlustusmaksed. Ettevõtluses osaliselt kasutatava vara kindlustusmaksed võib maha arvata proportsionaalselt ettevõtluses kasutatava osaga.

В строке 2.11 указываются прочие связанные с предпринимательством расходы, финансовые расходы, уплаченные интрессы ( за исключением уплаченных на основании Закона о налогообложении), расходы на повышение квалификации и переобучение предпринимателя и работников (за исключение расходов, связанных с уровневым обучением и обучением свободного профиля), страховые платежи за используемое в предпринимательстве имущество. Страховые платежи за частично используемое в предпринимательстве имущество можно вычитать пропорционально доле, используемой в предпринимательстве.

23. Ridadel 4 või 5 näitab füüsilisest isikust ettevõtja panga erikontol ettevõtluse tuluna arvutatud summad. Erikontol oleva summa kasv (rida 4) maksustamisperioodil arvatakse maha sama perioodi ettevõtlusest saadud maksustatavast tulust, kui on täidetud “Tulumaksuseaduse” § 36 lõikes 7 toodud tingimused. Erikontol oleva summa kahanemine maksustamisperioodil ja ettevõtluse lõpetamisel erikontol olev summa (rida 5) liidetakse sama perioodi ettevõtluse maksustatavale tulule. Panga poolt makstud intressid raha hoiustamise eest erikontol loetakse ettevõtlustuluks ja kajastatakse real 1.9.

В строках 4 или 5 предприниматель – физическое лицо указывает исчисленные в качестве дохода от предпринимательства суммы на специальном счете. Рост суммы на специальном счете (строка 4) за период налогообложения вычитается из полученного за тот же период дохода от предпринимательства, если выполнены условия, установленные частью 7 статьи 36 Закона о подоходном налоге. Уменьшение суммы на специальном счете в период налогообложения и находящаяся на специальном счете при прекращении предпринимательства сумма (строка 5) прибавляются к облагаемому предпринимательскому доходу за тот же период. Выплаченные банком проценты за хранение денег на специальном счете считаются доходом от предпринимательства и отражаются в строке 1.9.
TABEL 1

ТАБЛИЦА 1
ERIKONTOL OLEVA SUMMA MUUTUMINE MAKSUSTAMISPERIOODIL

ИЗМЕНЕНИЕ НАХОДЯЩЕЙСЯ НА СПЕЦИАЛЬНОМ СЧЕТЕ СУММЫ В ПЕРИОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

kroonides

в кронах

Konto seis maksustamisperioodi alguses Состояние счета в начале периода налогообложения														Maksustamis-perioodil panga poolt makstud intressid Проценты, выплаченные банком в период налогообло-жения	Konto seis maksustamis-perioodi lõpul Состояние счета в конце периода налогообло-жения	Erikontol oleva summa kasv (+) või kahanemine (-) maksustamisperioodil: veerg 4 - veerg 1- veerg 3 Рост суммы на специальном счете (+) или уменьшение (-) в период налогообложения графа 4 – графа 1 – графа 3
1
Konto number Номер счета
2														3	4	5

23.1. Tabeli 1 veeru 5 positiivne tulem kantakse vormi E1 reale 4, kuid mitte enam kui vormi E1 rea 3 positiivne tulem.

Положительный результат графы 5 таблицы 1 заносится в строку 4 формы Е1, но не больше, чем положительный результат строки 3 формы Е1.
23.2. Tabeli 1 veeru 5 negatiivne tulem kantakse vormi E1 reale 5 ilma miinusmärgita.

Отрицательный результат графы 5 таблицы 1 заносится в строку 5 формы Е1 без знака минус.

24. Vormi E1 real 6 näidatakse ettevõtluse tulem, mis on korrigeeritud erikontol oleva summaga. Negatiivse tulemi võib kanda vormi E1 tabeli 2 rida 8 veergu 5 või ettevõtluse lõpetamise korral tabeli 3 rida 8 veergu 5 (ilma miinusmärgita)

В строке 6 формы Е1 указывается результат предпринимательства, скорректированный на сумму, находящуюся на специальном счете. Отрицательный результат можно занести в графу 5 строки 8 таблицы 2 формы Е1 или при прекращении предпринимательства – в графу 5 строки 8 таблицы 3 (без знака минус).

25. Real 7 näidatakse “Tulumaksuseaduse” § 33 lõikes 1 sätestatud külaliste või äripartnerite vastuvõtmisel tehtud toitlustamise, majutamise, transpordi ja kultuurilise teenindamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulud, kuid mitte rohkem kui 2% ettevõtlustulust, millest on tehtud “Tulumaksuseaduse” § 32 lõikes 1 lubatud mahaarvamised.

В строке 7 указываются документально подтвержденные установленные частью 1 статьи 33 Закона о подоходном налоге расходы, связанные с питанием, размещением, транспортом и культурным обслуживанием гостей или деловых партнеров, но не более 2% дохода от предпринимательства, из которого произведены разрешенные частью 1 статьи 32 Закона о подоходном налоге вычеты.

26. Real 8 näidatakse ettevõtluse tulem, mida on vähendatud real 7 näidatud külaliste või äripartnerite vastuvõtmise kulude võrra.

В строке 8 указывается результат предпринимательства, который уменьшен на расходы, связанные с приемом гостей или деловых партнеров, указанные в строке 7.

27. Real 9 näidatakse vastavalt “Tulumaksuseaduse” §-le 35 ja § 61 lõikele 2 eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud maksustamisperioodi ettevõtlustulust mahaarvatavad kulud.

В строке 9 указываются отложенные с предыдущих периодов налогообложения расходы, вычитаемые на основании статьи 35 и части 2 статьи 61 Закона о подоходном налоге из дохода от предпринимательства в данный период налогообложения.

TABEL 2

ТАБЛИЦА 2
ETTEVÕTLUSE TULUDEST SUUREMATE KULUDE ARVESTUS