Главная
страница 1страница 2страница 3страница 4
ЗАКОН

Латвийской Республики
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Структура подоходного налога с населения

(в ред. закона от 20.06.1995)


1. Подоходный налог с населения (далее - "налог") - это налог, которым облагаются доходы, полученные физическими лицами, и он состоит из:

1) налога с заработной платы, который начисляет и уплачивает работодатель за доходы, полученные работником;

2) платы за патент, которая является установленным самоуправлением авансовым платежом за ведение отдельных видов хозяйственной деятельности;

3) налога с доходов от хозяйственной деятельности, если они не являются объектом подоходного налога с предприятий и налога с других источников доходов.

(пункт 3 в ред. закона от 15.12.1999)

2. Налог начисляется и уплачивается в бюджет двояким образом: авансом, в том числе в виде налога с заработной платы и платы за патент, и в резюмирующем порядке, с составлением декларации о годовых доходах (далее - "декларация").


Статья 2. Плательщики налога

(в ред. закона от 20.06.1995)


Налог уплачивают:

1) физические лица, которые в соответствии с Законом "О налогах и пошлинах" являются внутренними налогоплательщиками (далее также - "резиденты") и в период таксации (в календарном году) получили доходы в Латвийской Республике;

2) физические лица, которые в соответствии с Законом "О налогах и пошлинах" являются иностранными налогоплательщиками (далее также - "нерезиденты") и в период таксации получили доходы в Латвийской Республике;

3) физические лица - владельцы индивидуальных предприятий, в том числе крестьянских и рыболовецких хозяйств, которые в период таксации (в календарном году) получили доходы, не обложенные подоходным налогом с предприятий.


Статья 3. Облагаемый налогом объект

(в ред. закона от 20.06.1995)


1. Налогом облагается объем облагаемых доходов внутреннего плательщика налога (далее - "плательщик") за период таксации (календарный год). Объект налога с заработной платы - облагаемые доходы плательщика за месяц.

2. Годовой (для плательщика налога с заработной платы - месячный) облагаемый доход внутреннего плательщика - это его годовой (месячный) доход, кроме упомянутых в статье 9 настоящего Закона необлагаемых доходов, из которого исключаются:

1) установленные статьей 10 настоящего Закона оправданные расходы;

2) годовой (месячный) необлагаемый минимум плательщика;

3) установленные статьей 13 настоящего Закона льготы.

3. Облагаемый налогом доход иностранного плательщика налога (нерезидента):

1) доход от работы по найму, включая работу, которая выполнена в Латвийской Республике в пользу работодателя, не являющегося резидентом Латвийской Республики или не имеющего постоянного представительства в Латвийской Республике, или от работы, которая выполнена за пределами Латвийской Республики в пользу работодателя Латвийской Республики;

2) доход от профессиональной деятельности, осуществленной в Латвийской Республике или за ее пределами в пользу резидентов Латвийской Республики или постоянных представительств нерезидентов;

(пункт 2 в ред. закона от 15.12.1999)

3) доход от профессиональной деятельности артистов, спортсменов или тренеров в Латвийской Республике независимо от того, получает ли этот доход сам артист, спортсмен или тренер, или другое юридическое или физическое лицо;

(пункт 3 в ред. закона от 15.12.1999)

4) доход от выполнения обязанностей в совете или правлении зарегистрированного в Латвийской Республике предпринимательского общества независимо от того получен ли доход от зарегистрированного в Латвийской Республике предпринимательского общества или другого предпринимательского общества, не являющегося резидентом Латвийской Республики;

(часть 3 частично изменена законом от 24.12.2003)

5) доход от зарегистрированного в Латвийской Республике персонального общества;

(пункт 5 частично изменен законом от 24.12.2004)

6) доход в виде ликвидационной квоты от ликвидации зарегистрированного в Латвийской Республике предпринимательского общества - в том объеме, на который она превышает подлежащий выплате дивиденд;

7) доход от использования находящейся в Латвийской Республике недвижимой собственности;"

(пункт 7 в ред. закона от 15.12.1999)

7.1) доход от отчуждения находящейся в Латвийской Республике недвижимой собственности;

(пункт 7.1 введен законом от 15.12.1999, частично изменен законом от 14.12.2000)

8) доход от использования движимой собственности в Латвийской Республике;

9) доход личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства, а также крестьянского и рыболовецкого хозяйства от сельскохозяйственного производства.

(пункт 9 введен законом от 03.01.1997)

9.1) доход от продажи леса на корню и продажи лесоматериалов;

(пункт 9.1 введен законом от 24.12.2003)

10) дивиденды в соответствии с установленной в законе "О подоходном налоге с предприятий" ставкой;

(пункт 10 введен законом от 15.12.1999)

11) доходы от процентов, за исключением установленных в части первой статьи 9 данного закона доходов от процентов;

(пункт 11 в ред. закона от 14.12.2000)

12) плата за интеллектуальную собственность:

a) авторское вознаграждение (гонорар) за создание научных, литературных и художественных работ, открытия, изобретения и работу по созданию промышленных образцов, с учетом норм расходов, которые в соответствии с пунктом 4 части первой статьи 10 данного закона установил Кабинет министров;

b) платежи за другие виды интеллектуальной собственности в соответствии с установленной в подпункте "a" пункта 4 части четвертой статьи 3 закона "О подоходном налоге с предприятий";

(пункт 12 введен законом от 14.12.2000)

13) страховое возмещение, которое в соответствии с договором страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, заключенного работодателем (или другим страхователем - юридическим лицом) в интересах застрахованного, выплачено в связи с окончанием предусмотренного в договоре страхования срока или при досрочном расторжении договора;

(пункт 13 введен законом от 14.12.2000)

14) пенсии, выплаченные в соответствии с законами Латвийской Республики.

(пункт 14 введен законом от 14.12.2000)

15) капитал дополнительной пенсии, образующийся за счет осуществленных работодателем взносов в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и выплаченный участникам пенсионного плана.

(пункт 15 введен законом от 24.12.2004)
Статья 4. Способ расчета и взимания налога

(в ред. закона от 20.06.1995)


1. Налог рассчитывают и уплачивают в бюджет:

1) налог с заработной платы (плательщика) - работодатель;

2) c доходов, установленных частями десятой и двенадцатой статьи 17 настоящего Закона, - лицо, их выплачивающее;

3) с доходов, упомянутых в пункте 3 части первой статьи 1 настоящего Закона, а также плату за патент - плательщик.

4) если занятость плательщика обеспечивает работодатель - налогоплательщик иностранного государства - работодатель или сам плательщик в соответствии с правилами Кабинета министров;

(пункт 4 введен законом от 15.12.1999)

5) налог на заработную плату такого плательщика, работа которого оплачивается из средств предоставленной Латвийской Республике иностранной технической помощи или займа международных финансовых институций, - работодатель или сам плательщик в соответствии с правилами Кабинета министров.

(пункт 5 введен законом от 15.12.1999)

2. Плательщик, за исключением лиц, упомянутых в статье 20 настоящего Закона, уплачивает налог в соответствии с декларацией в резюмирующем порядке. В течение года таксации производятся авансовые платежи налога.

3. Размер авансовых платежей для плательщика, получающего доходы от индивидуальной трудовой деятельности, договора подряда и от предпринимательской деятельности, с которых уплачивается подоходный налог с населения, определяется в соответствии с правилами Кабинета министров.

4. Физическому лицу - нерезиденту при получении статуса резидента, рассчитанный в статусе нерезидента и уплаченный в бюджет налог является окончательным налогом.

(часть 4 введена законом от 14.12.2000)


Статья 5. Ограничения для работодателя
Исключена законом от 14.12.2000.
Статья 6. Ограничения для работников

(в ред. закона от 14.12.2000)


У каждого жителя Латвийской Республики может быть только одна книжка налога на заработную плату (далее - книжка), которую выдает территориальное учреждение Службы государственных доходов или самоуправление по месту жительства лица. Книжка представляется на основное место работы. Порядок выдачи книжек устанавливает Кабинет министров.

РАЗДЕЛ II. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ГОДОВОГО ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА
Статья 7. Годовой доход плательщика

(в ред. закона от 20.06.1995)


Годовым доходом плательщика является общая сумма доходов, полученных в денежной, натуральной форме и в виде услуг в течение всего периода таксации (календарного года).
Статья 8. Источники годового облагаемого дохода

(в ред. закона от 20.06.1995)


1. Годовой облагаемый доход плательщика составляют доходы, с которых должен уплачиваться налог с заработной платы в соответствии с частью второй, четвертой и пятой данной статьи, и прочие доходы, упомянутые в части третьей настоящей статьи.

(часть 1 частично изменена законом от 07.12.2001)

2. К доходам, с которых следует платить налог с заработной платы, в соответствии с правилами Кабинета министров относятся заработная плата, премии, единовременное и систематическое вознаграждение и другие доходы, которые работник получает на основании существующих или ранее имевших место трудовых отношений в предпринимательских обществах, на государственных предприятиях, в учреждениях, организациях и от физических лиц, а также вознаграждение за выполнение обязанностей государственной службы и доходы от выполнения трудового договора.

(часть 2 в ред. закона от 05.12.1997)

3. К прочим доходам физического лица, с которых должен уплачиваться налог, относятся:

1) доходы от индивидуального труда, договора подряда, от деятельности коммерческого агента и маклера;

(пункт 1 в ред. закона от 24.12.2003)

2) доходы от индивидуального предприятия, в том числе крестьянского или рыболовецкого хозяйства, если они не являются объектом подоходного налога с предприятий и доходы от деятельности индивидуального коммерсанта;

(пункт 2 частично изменен законом от 24.12.2003)

3) доходы от персонального общества и распределенного излишка кооперативного общества сельскохозяйственных услуг;

(пункт 3 в ред. закона от 24.12.2003; частично изменен от 24.12.2004)

4) доходы, получаемые участниками предпринимательского общества, предприятия (учреждения, организации) в случае ликвидации или реорганизации предпринимательского общества, предприятия (учреждения, организации);

5) доходы от сдачи в аренду или внаем недвижимой собственности (зданий, частей зданий, квартир, земли);

6) доходы от передачи вещи (земли, помещения) субарендатору или поднанимателю;

7) доходы от сдачи в аренду движимой собственности;

8) доходы от интеллектуальной собственности и прав на нее (авторское вознаграждение, вознаграждение исполнителям; гонорары авторов и их наследников за научные труды, произведения литературы и искусства, открытия, изобретения и промышленные образцы), а также прав на использование права на интеллектуальную собственность;

(пункт 8 частично изменен законом от 14.12.2000)

9) дары, полученные от предпринимательских обществ, предприятий (учреждений, организаций);

10) пенсии независимо от источника их выплаты;

(пункт 10 введен законом от 03.01.1997)

11) другие доходы, не упомянутые в статье 9 настоящего Закона.

4. Положения части второй данной статьи не относятся на доходы, которые физическое лицо получило на основании таких трудовых отношений, которые предусматривают занять данное лицо на находящемся в собственности или владении внутреннего предприятия, используемом в международных перевозках судне, если судно зарегистрировано в Латвийском Судовом регистре. Доходами упомянутого лица, за которые уплачивается налог на заработную плату, является часть полученного на основании трудовых отношений дохода в размере двух установленных Кабинетом министров годовых (месячных) минимальных заработных плат.

(часть 4 введена законом от 07.12.2001)

4.1 Правила части второй и третьей данной статьи не относятся к доходам, которые в соответствии с Регулой Совета N 258/68 физическое лицо - резидент Латвийской Республики - получает от Европейского Сообщества (его институций) и которые облагаются налогом Сообщества в соответствии с Регулой Совета 260/68.

(часть 4.1 введена законом от 24.12.2004)

5. Из доходов плательщика, за которые уплачивается налог на заработную плату, исключаются произведенные работодателем в пользу работника взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и внесенные суммы премий страхования жизни (с накоплением средств), которые вместе не превышают 10 процентов от рассчитанной для плательщика брутто заработной платы в год таксации, и внесенные суммы премий страхования жизни (без накопления средств), здоровья или от несчастных случаев, не превышающие 10 процентов от рассчитанной для плательщика брутто заработной платы в год таксации, но не более 180 латов в год, если выполнены следующие условия:

1) срок действия договора страхования жизни (с накоплением средств) не менее пяти лет;

2) срок действия договора страхования (без накопления средств) жизни, здоровья и от несчастных случаев не менее одного года;

3) условия договора страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев предусматривают, что страховое возмещение за страховой случай выплачивается застрахованному лицу (или получателю его выгоды), другие суммы, связанные с действием договора или его прекращением, выплачиваются работодателю (получателю страховки), не предусмотрена выдача займов застрахованным лицам;

(пункт 3 частично изменен законом от 01.03.2002)

4) исключен законом от 24.12.2004.
Статья 9. Виды не облагаемых налогом доходов

(в ред. закона от 20.06.1995)


1. В годовой облагаемый доход не включаются и налогом не облагаются следующие виды доходов:

1) доходы от сельскохозяйственного производства в личном подсобном хозяйстве, приусадебном или крестьянском хозяйстве, если они не превышают 3000 латов в год. Сельскохозяйственным производством в толковании настоящего Закона является производство продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства во внутренних водах и садоводства;


Baltikons-Centrs: примечание.

Изменения в пункте 2 вступают в силу с 1 мая 2004 года - закон ЛР от 01.05.2004.


2) доход физического лица - собственника индивидуального предприятия - от индивидуального предприятия, являющегося плательщиком подоходного налога с предприятий, и выплаченные физическим лицам дивиденды из прибыли предпринимательского общества или общества капитала Латвийской Республики или прибыли общества капитала - резидента государства - участника Европейского Союза, кроме дивидендов от нерезидентов других государств и внутренних предприятий, которым не надо платить подоходный налог с предприятий, а также от тех предприятий, которые используют льготы, предусмотренные законом "Об иностранных вложениях в Латвийской Республике" или предусмотренные другими законами Латвийской Республики льготы по подоходному налогу с предприятий, или аналогичные установленные в государствах - участниках Европейского Союза льготы по подоходному налогу в год декларирования дивидендов или в предыдущем году;

(пункт 2 в ред. закона от 24.12.2003)

3) доходы от вкладов и депозитов в зарегистрированных в Латвийской Республике и в других государствах-участниках Европейского Союза кредитных учреждениях и ссудосберегательных обществах, а также доходы от ипотечных закладных;

(пункт 3 в ред. закона от 07.12.2001; частично изменен законом от 24.12.2004)

4) страховые вознаграждения, за исключением тех страховых вознаграждений, которые выплачены по договору страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, заключенному работодателем (или другим страхователем - юридическим лицом) в интересах застрахованного, по окончании предусмотренного договором страхования срока или при досрочном расторжении договора;

5) выигрыши в лотереях и азартных играх, не превышающие расходов, связанных с их приобретением, - в порядке, установленном Кабинетом министров;

(пункт 5 в ред. закона от 03.01.1997)

6) доходы по долговым обязательствам государства и самоуправлений Латвии;

(пункт 6 в ред. закона от 03.01.1997, частично изменен законом от 15.12.1999)

7) предусмотренные нормативными актами, выплачиваемые из бюджета пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; предусмотренное в нормативных актах вознаграждение за выполнение опекунских обязанностей и вознаграждение за выполнение обязанностей приемной семьи, выплачиваемые из бюджета, а также другие пособия, которые выплачиваются из установленных Кабинетом министров фондов.

(пункт 7 в ред. закона от 05.12.1997)

8) стипендии, выплаченные из бюджета, из средств утвержденных Кабинетом министров товариществ или образований или из средств тех программ международного образования или сотрудничества, участие в которых утвердил Кабинет министров;

(пункт 8 в ред. закона от 09.02.2000; частично изменен законом от 24.12.2004)

9) полученный в результате наследования доход, за исключением авторского вознаграждения (гонорара), выплачиваемого наследникам авторских прав, и полученный от физических лиц подарок;

10) полученные на конкурсах и соревнованиях вещевые и денежные призы (премии), общая стоимость которых в году таксации не превышает 150 латов, и полученные на международных публичных конкурсах и на международных соревнованиях призы и премии, общая стоимость которых не превышает 3000 латов в год, а также выплаченная лауреатам наград Балтийской ассамблеи денежная премия;

(пункт 10 частично изменен законом от 15.12.1999)

11) деньги на содержание (алименты);

12) суммы, полученные на основании решения суда в связи с расторжением брака;

13) вознаграждение в установленном законодательными актами порядке за ущерб в случае потери трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

14) пособие на погребение, предоставленное работодателем в случае смерти работника или его родственников (близких), если размер пособия не превышает 150 латов;

15) помощь в случае стихийного бедствия или других чрезвычайных случаях, если она оказана по решению государственных органов или органов самоуправлений;

16) компенсационные выплаты в пределах установленных законами и Кабинетом министров норм, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

(пункт 16 частично изменен законом от 03.01.1997)

17) установленное решением Кабинета министров натуральное довольствие, а также суммы, выплаченные вместо этого довольствия;

18) вознаграждение за сдачу крови и иную донорскую помощь;

19) доходы от продажи своей собственности, за исключением доходов от:

(пункт 19 в ред. закона от 14.12.2000)

a) продажи изготовленных или приобретенных для продажи изделий (вещей);

b) продажи для вырубки находящегося в собственности физического лица леса на корню;

c) продажи такой недвижимой собственности, которая находилась в собственности лица менее 12 месяцев;

(подпункт "c" в ред. закона от 07.12.2001)

d) от выкупа акций персонала;

20) помощь, оказанная на основании решения профсоюзного органа из денежных средств профсоюза, образованных за счет взносов членов профсоюза и за счет пожертвований (даров) зарубежных профсоюзов - в размере годового необлагаемого минимума;

(пункт 20 частично изменен законом от 07.12.2001)

21) денежная компенсация, выплаченная физическому лицу предприятиями (предпринимательскими обществами) при условии, что это физическое лицо в течение периода таксации (календарного года) приобретет определенное количество товара на соответствующем предприятии (в предпринимательском обществе). Данное положение неприменимо в случаях, когда физическое лицо не является окончательным потребителем приобретенных товаров (производит перепродажу этих товаров);

22) суммы, выплаченные в виде субсидий в качестве государственной поддержки сельского хозяйства или поддержки Европейского Союза сельскому хозяйству и развитию села.

(пункт 22 в ред. закона от 15.12.1999)

23) выплаченные в рамках проекта бесприбыльной организации общества с ограниченной ответственностью "Фонд Сороса - Латвия" стипендии и вознаграждения, которые выплачены лицу вне трудовых правовых отношений с бесприбыльной организацией обществом с ограниченной ответственностью "Фонд Сороса - Латвия".

(пункт 23 введен законом от 09.02.2000)

24) доход от вложения произведенных в частные пенсионные фонды взносов;

(пункт 24 введен законом от 07.12.2001)

25) помощь деньгами или другими вещами, или в виде услуги, которая на основании решения религиозной организации или структуры учреждения (должностного лица) религиозной организации оказана из денежных средств религиозной организации или ее учреждения, - в размере годового необлагаемого минимума;

(пункт 25 введен законом от 07.12.2001; частично изменен законом от 24.12.2004)

26) выигрыши в лотереях товаров и услуг.

(пункт 26 введен законом от 03.07.2003)

27) помощь деньгами или другими вещами или в виде услуг, оказанная из средств организаций общественного блага (кроме религиозных организаций), или помощь, которую оказали финансируемые из бюджета институции, благотворительные или филантропические организации вещами, к которым применяется освобождение от таможенного налога, в размере годового необлагаемого минимума;

(пункт 27 введен законом от 24.12.2004)

28) компенсация за прекращение договора найма и освобождение жилого помещения нанимателю жилья в денационализированном или переданном законному собственнику доме, жильцу который в соответствующем доме жил до восстановления прав собственности законному собственнику (его наследнику).

(пункт 28 введен законом от 24.12.2004)

2. Если упомянутые в пунктах 1, 10, 14, 16, 20, 25 и 27 части первой настоящей статьи доходы превышают размер соответствующей установленной в этих пунктах суммы (нормы), сумма превышения облагается налогом.

(часть 2 частично изменена законами от 07.12.2001, от 24.12.2004)

3. Положения данной статьи не относятся на полученный в Латвии доход нерезидента.

(часть 3 в ред. закона от 24.12.2003)

4. Упомянутая в пункте 8 части первой данной статьи стипендия является единовременной или систематически выплачиваемая в течение продолжительного периода времени денежная сумма лицу:

1) которое общую или выбранную программу обучения (студию) осваивает в учебном заведении или самостоятельно;

2) для поощрения освоения программ обучения (студий) в учебных заведениях лиц, находящихся на его обеспечении;

3) для поддержки его исследовательского труда или творческого труда.

(часть 4 введена законом от 09.02.2000)

5. В толковании пункта 7 части первой данной статьи пособиями являются также назначенные в соответствии с правилами Кабинета министров пожизненные гранты эмиритетным ученым и назначенные Фондом культурного капитала пожизненные стипендии работникам культуры и искусства за заслуги в развитии культуры и искусства.

(часть 5 введена законом от 09.02.2000)

6. Кабинет министров устанавливает порядок предоставления освобождений от подоходного налога с населения стипендий из средств упомянутых в пункте 8 части первой данной статьи фондов или международных программ по образованию или сотрудничеству.

(часть 6 введена законом от 14.12.2000)


Статья 10. Оправданные расходы

(в ред. закона от 20.06.1995)


1. Перед обложением дохода налогом из объема годовых облагаемых доходов вычитаются следующие расходы плательщика:

1) сумма уплаченного социального налога и платежи по государственному социальному страхованию;

2) расходы плательщика и членов его семьи на повышение квалификации, получение специальности, получение образования, за использование медицинских и лечебных услуг и по платежам премий по страхованию здоровья страховым обществам, созданным и действующим в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними. Состав и нормы упомянутых расходов устанавливает Кабинет министров;

(пункт 2 в ред. закона от 15.12.1999)

3) суммы, которые в виде пожертвования или дарения переданы зарегистрированным в Латвийской Республике товариществам, учрежденным организациям и религиозным организациям или их учреждениям, которым присвоен статус организации общественного блага в соответствии с Законом об организациях общественного блага, и бюджетным учреждениям, но эти суммы не должны превышать 20 процентов от величины облагаемого дохода;

(пункт 3 в ред. закона от 24.12.2004)

4) расходы авторов научных трудов, произведений литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, связанные с созданием, изданием, исполнением или иным использованием этих трудов и произведений, и за которые авторы получают авторское вознаграждение (гонорар). Состав и нормы упомянутых расходов устанавливает Кабинет министров;

5) взносы, произведенные в созданные в соответствии с законом "О частных пенсионных фондах" частные пенсионные фонды или в зарегистрированные в других государствах-участниках Европейского Союза частные пенсионные фонды, которые вместе с упомянутыми в пункте 6 данной статьи платежами страховых премий, произведенными в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) не превышают 10 процентов от облагаемого годового дохода лица (в части второй данной статьи - от месячной брутто оплаты труда, которая является оплатой труда в календарном месяце до вычета тех сумм, на которые в соответствии с данным законом разрешено уменьшать облагаемый доход работника, а также до производства любых других удержаний);

(пункт 5 в ред. закона от 15.12.1999, частично изменена законами от 07.12.2001; от 24.12.2004)

6) платежи страховых премий, произведенные в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) страховому обществу, которое учреждено и действует в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними, или зарегистрированному в другом государстве-участнике Европейского Союза страховому обществу, с соблюдением условий пунктов 1, 2 и 3 части пятой статьи 8 данного закона, и которые вместе с упомянутыми в пункте 5 данной части взносами в частные пенсионные фонды, не превышают 10 процентов годового облагаемого дохода лица.

(пункт 6 введен законом от 07.12.2001; частично изменен законом от 24.12.2004)

1.1 Деньги или другие вещи, которые физическое лицо - налогоплательщик - без вознаграждения передает организации общественного блага, которой такой статус присвоен в соответствии с Законом об организациях общественного блага для достижения предусмотренных ее уставом, конституцией или положением целей, или бюджетному учреждению, в толковании данной статьи считаются пожертвованиями, если получателю не установлено встречное обязательство осуществить действия, которые считаются вознаграждением.

(часть 1.1 введена законом от 24.12.2004)

1.2 Пункт 3 части первой данной статьи не применяется, если в установленную получателю пожертвования налогоплательщика цель включено прямое или косвенное указание на конкретное лицо в качестве получателя пожертвованных средств, которое является связанным с пожертвователем лицом или связанным предприятием, или работником пожертвователя, или членом семьи работника пожертвователя.

(часть 1.2 введена законом от 24.12.2004)

2. Перед обложением дохода работника налогом с зарплаты из объема месячного дохода вычитаются платежи, упомянутые в пунктах 1, 5 и 6 части первой настоящей статьи.

(часть 2 в ред. закона от 03.01.1997, частично изменена законом от 07.12.2001)

3. Из облагаемого дохода нерезидентов есть право исключать только упомянутые в пункте 1, 3, 4, 5 и 6 части первой данной статьи оправданные расходы.

(часть 3 введена законом от 14.12.2000; частично изменена законом от 24.12.2003)

4. К нерезиденту, являющемуся резидентом другого государства-участника Европейского Союза и получившему в год таксации в Латвии более 75 процентов своих общих доходов, не применяется часть третья данной статьи.

(часть 4 введена законом от 24.12.2004)
Статья 11. Определение облагаемого дохода от хозяйственной деятельности

(в ред. закона от 20.06.1995)


1. Доход физического лица от хозяйственной деятельности рассчитывается как разница между определенными в данной статье доходами и связанными с их получением расходами.

(часть 1 в ред. закона от 15.12.1999)

1.1. Хозяйственной деятельностью физического лица считается любая деятельность, направленная на производство товаров, выполнение работ, торговлю и оказание услуг за вознаграждение. Хозяйственная деятельность включает в себя также деятельность, связанную с выполнением договора подряда, профессиональную деятельность, ведение хозяйства недвижимой собственности, деятельность коммерческого агента, маклера и индивидуального коммерсанта, а также деятельность находящегося в собственности физического лица индивидуального предприятия (также крестьянского и рыболовецкого хозяйства).

(часть 1.1 введена законом от 15.12.1999; частично изменена законом от 24.12.2003)

1.2. Профессиональной деятельностью является оказание профессионалами любых услуг вне трудовых правовых отношений, а также научная, литературная, преподавательская, актерская, режиссерская, врачебная деятельность, деятельность присяжного адвоката, присяжного ревизора, присяжного нотариуса, присяжного землемера, присяжного таксатора, художника, композитора, музыканта, консультанта, инженера или архитектора.

(часть 1.2 введена законом от 15.12.1999)

2. К доходам, полученным от хозяйственной деятельности, относятся:

1) доходы от продажи товаров, работ и услуг;

2) доходы от сдачи в аренду или внаем имущества и помещений;

3) суммы, которые получены в виде штрафа.

3. В расходы, если они связаны с получением дохода от хозяйственной деятельности в году таксации, включаются:

(абзац в ред. закона от 05.12.1997)

1) расходы на приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, изделий, на инвентарь, стоимость которого не превышает 100 латов, на товары, топливо и энергию;

2) расходы, связанные с использованием наемной рабочей силы в разрешенных законодательными актами случаях;

3) таксационные расходы на командировки, рекламу, канцелярские, почтовые, телеграфные, на телекс, телефакс, маркетинг и по произведениям искусства;

4) износ основных средств, рассчитанный в соответствии со

статьей 13 закона "О подоходном налоге с предприятий";

(пункт 4 в ред. закона от 15.12.1999)

5) расходы, связанные с текущим ремонтом основных средств;

6) плата за аренду и наем;

7) обязательные взносы государственного социального страхования за работников, а также уплаченные в соответствии с правилами части пятой статьи 8 данного закона суммы премий по страхованию жизни (с накоплением средств) и взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензионными пенсионными планами и суммы страховых премий по страхованию жизни, здоровья и от несчастных случаев (без накопления средств);

(пункт 7 в ред. закона от 24.12.2003)

7.1) платежи премий обязательного страхования за используемые в хозяйственной деятельности основные средства;

(пункт 7.1 в ред. закона от 24.12.2003)

8) расходы на образование работников и повышение их квалификации;

9) расходы на работы и услуги производственного характера, выполненные другими предприятиями, организациями или физическими лицами, за исключением затрат по капитальным вложениям;

10) уплата процентов за использование банковского кредита, за исключением уплаты штрафов;

11) плата за лицензию;

12) убытки в определенном судом размере, нанесенные партнерам по договору при невыполнении или ненадлежащем выполнении своих обязательств;

13) платежи в государственный бюджет или в бюджет самоуправления установленных в Латвийской Республике налогов (за исключением подоходного налога с населения и налога на добавленную стоимость) и пошлин (за исключением государственной пошлины за подачу иска в суд);

(пункт 13 частично изменен законом от 07.12.2001)

14) залоговые суммы на лесовосстановительные работы и затраты на лесовосстановление в установленном Кабинетом министров порядке.

(пункт 14 введен законом от 03.01.1997)

15) другие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью и необходимые для ее обеспечения в соответствии с правилами Кабинета министров.

(пункт 15 введен законом от 15.12.1999)

4. В связанные с хозяйственной деятельностью расходы не входят расходы, которые в соответствии со статьей 5 Закона "О подоходном налоге с предприятий" не считаются расходами, непосредственно связанными с хозяйственной деятельностью.

5. Плательщик в установленном Кабинетом министров порядке осуществляет учет доходов и связанных с их получением расходов для нужд налогообложения.

(часть 5 в ред. закона от 15.12.1999)

6. В облагаемый доход крестьянских и рыболовецких хозяйств не включаются продукты (собственное потребление), использованные для собственных нужд владельцем хозяйства и членами его семьи, а также лицами, состоящими с владельцем хозяйства в родстве до третьей степени или в свойстве до второй степени.

7. При удержании налога с доходов от продажи металлолома перед начислением налога из выплачиваемой суммы вычитаются расходы, связанные с заготовкой и продажей металлолома, по норме 15 процентов от выплачиваемой суммы.

(часть 7 введена законом от 03.01.199; частично изменена законом от 14.10.1997)

8. Порядок обложения налогом доходов от продажи лесоматериалов и леса на корню определяет Кабинет министров.

(часть 8 введена законом от 14.10.1997)

9. Убытки от хозяйственной деятельности физического лица в году таксации, которые образовались в связи с тем, что доходы таксационного года меньше, чем расходы и выплаты, покрываются в хронологическом порядке из облагаемого дохода от хозяйственной деятельности последующих трех таксационных лет. Величину доходов, а также расходов и выплат определяются в соответствии с условиями данной статьи.

(часть 9 введена законом от 05.12.1997)

10. Если индивидуальный коммерсант или находящееся в собственности физического лица индивидуальное предприятие (также крестьянское и рыболовецкое хозяйство) зарегистрировано и находится в установленной Законом о региональном развитии территории особого благоприятствования и о соответствии проекта развития его хозяйственной деятельности программе развития соответствующей территории принято решение в установленном Кабинетом министров порядке, то убытки от хозяйственной деятельности этого физического лица в году таксации, которые образовались в течение периода времени, в котором соответствующая территория имеет статус территории особого благоприятствования, покрываются в хронологической последовательности из облагаемого дохода от хозяйственной деятельности следующих шести лет таксации. Величина доходов, а также расходов и выплат определяется в соответствии с правилами данной статьи.

(часть 10 в ред. закона от 24.12.2003)

11. Если при расчете доходов или убытков физического лица от хозяйственной деятельности таксационного года из доходов исключены суммы, которые выплачены в виде субсидий в качестве государственной поддержки сельского хозяйства, физическое лицо не имеет права применять положения части девятой и десятой данной статьи.

(часть 11 введена законом от 15.12.1999)
Статья 11.1 Установление дохода хозяйственной деятельности индивидуального коммерсанта

(введена законом от 24.12.2003)


1. Индивидуальный коммерсант, доходы которого от хозяйственной деятельности меньше 45000 латов, доход от хозяйственной деятельности рассчитывает в соответствии со статьей 11 данного закона или в соответствии с частью второй, третьей и четвертой данной статьи, если он для ведения бухгалтерского учета выбрал систему двойной записи.

2. Индивидуальный коммерсант, доходы которого от хозяйственной деятельности превысили 45000 латов, доход от хозяйственной деятельности рассчитывает в соответствии с разделом II закона "О подоходном налоге с предприятий".

3. Индивидуальный коммерсант применяет правила раздела II закона "О подоходном налоге с предприятий" для определения облагаемого дохода в течение пяти лет подряд независимо от того, если доходы от хозяйственной деятельности в каком-либо году этого периода меньше 45000 латов. Если в последнем году пятилетнего периода доходы хозяйственной деятельности индивидуального коммерсанта менее 45000 латов, индивидуальный коммерсант в следующем году таксации может начать рассчитывать облагаемый доход в соответствии с частью первой данной статьи.

4. Физическое лицо в год таксации, в котором оно начало деятельность индивидуального коммерсанта, доход этой деятельности рассчитывает с применением части первой или второй данной статьи в соответствии со своим прогнозом в отношении доходов таксационного года от хозяйственной деятельности индивидуального коммерсанта.

5. Физическое лицо, которое в год таксации зарегистрировано в коммерческом регистре как индивидуальный коммерсант, доход хозяйственной деятельности года таксации рассчитывает в соответствии:

1) с частью первой данной статьи, если упомянутое лицо в предтаксационном году было плательщиком подоходного налога с населения с доходов находящегося в его собственности принадлежащего индивидуального предприятия;

2) с частью второй данной статьи, если имеющееся в собственности упомянутого лица индивидуальное предприятие в предтаксационном году было плательщиком подоходного налога с предприятий.
Статья 11.2 Особые условия для физического лица - собственника индивидуального предприятия (также крестьянского и рыболовецкого хозяйства) - по определению дохода от хозяйственной деятельности.

(введена законом от 24.12.2003)


Физическое лицо, доходы которого от находящегося в его собственности индивидуального предприятия (также крестьянского и рыболовецкого хозяйства) года таксации менее 45000 латов, но которое для ведения бухгалтерского учета своего предприятия (также крестьянского и рыболовецкого хозяйства) выбрало систему двойной записи, доход от хозяйственной деятельности рассчитывает в таком же порядке как индивидуальный коммерсант, который отвечает таким же условиям, в соответствии с частью второй, третьей и четвертой статьи 11.1 данного закона.
Статья 12. Годовой необлагаемый минимум плательщика

(в ред. закона от 20.06.1995)


1. В годовой облагаемый доход плательщика не включается сумма в размере годового необлагаемого минимума одного лица. Годовой необлагаемый минимум является суммой необлагаемых минимумов за все месяцы года. Размер месячного необлагаемого минимума на год таксации устанавливает Кабинет министров до 30 июня предтаксационного года.

(часть 1 в ред. закона от 03.07.2003, частично изменена законом от 24.12.2004)

2. К нерезидентам необлагаемый минимум не применяется, кроме нерезидента, являющегося резидентом другого государства-участника Европейского Союза, который в год таксации в Латвии получил более 75 процентов своих общих доходов.

(часть 2 частично изменена законом от 24.12.2004)


3. Упомянутый в настоящей статье необлагаемый минимум не применяется к лицам, к которым применяется необлагаемый минимум, предусмотренный пунктами 2, 3 и 4 части первой статьи 13 настоящего Закона.

(часть 3 введена законом от 03.01.1997)

4. К плательщику не применяется установленный данной статьей необлагаемый минимум за ту часть таксационного года, в период которой он находился на обеспечении другого налогоплательщика и в которой этот налогоплательщик использовал льготы, предусмотренные в пункте 1 части первой статьи 13 данного закона.

(часть 4 введена законом от 15.12.1999)


Статья 13. Льготы для плательщика

(в ред. закона от 20.06.1995)


1. Для плательщика предусмотрены следующие льготы:

1) за содержание лица, упомянутого в данном пункте, если этому лицу не назначена пенсия и оно не получает пенсию в соответствии с Законом "О государственных пенсиях", за исключением пенсии за потерю кормильца - одному из кормильцев в установленном Кабинетом министров размере:

(абзац в ред. закона от 05.12.1997, частично изменен законом от 24.12.2004)

a) за несовершеннолетнего ребенка,

b) за ребенка, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения 24-летнего возраста,

(подпункт b частично изменен законом от 15.12.1999)

c) за неработающего супруга (супругу),

d) за неработающих родителей и их родителей (дедушка, бабушка),

e) за внука или взятого на воспитание ребенка, если нет возможности взыскать с его родителей деньги на содержание (алименты), также до тех пор, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения 24-летнего возраста,

(подпункт e частично изменен законом от 15.12.1999)

f) за брата, сестру моложе 18 лет, если у них нет трудоспособных родителей,

g) за иждивенцев лиц, состоящих на иждивении,

h) за лицо, в пользу которого по постановлению суда с плательщика взыскиваются деньги на содержание (алименты),

i) за лицо, состоящее под опекой или на попечении плательщиков;

2) для лиц, которым пенсия назначена до 1 января 1996 года в соответствии с Законом "О государственных пенсиях", необлагаемый минимум устанавливается в размере этой пенсии;

(пункт 2 в ред. закона от 03.01.1997)

3) для лиц, которым пенсия назначена или пересчитана после 1 января 1996 года в соответствии с законом "О государственных пенсиях" или назначена или пересчитана пенсия за выслугу, или специальная государственная пенсия в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики, необлагаемый минимум по этим пенсиям составляет 1200 латов в год.

(пункт 3 в ред. закона от 15.12.1999)

4) для лиц, которые в соответствии с законами признаны инвалидами или политически репрессированными, размер дополнительных льгот по налогам и порядок их предоставления устанавливается Кабинетом министров.

(пункт 4 введен законом от 03.01.1997)

1.1 Установленный в пункте 3 части первой данной статьи необлагаемый минимум применяется также к полученной из иностранных государств пенсии (применяя его вместе к полученной из иностранных государств пенсии и пенсии, назначенной или пересчитанной после 1 января 1996 года в соответствии с законом "О государственных пенсиях", или пенсии за выслугу лет, или специальной государственной пенсии в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики).

(часть 1.1 введена законом от 24.12.2003)

1.2 Упомянутую в пункте 1 части первой данной статьи налоговую льготу на год образует сумма налоговой льготы всех месяцев года. Размер налоговой льготы на месяц Кабинет министров устанавливает до 30 июня предтаксационного года.

(часть 1.2 введена законом от 24.12.2004)

2. Если упомянутые в части первой настоящей статьи лица получают доходы, плательщик указывает их в своей декларации, кроме случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи.

3. Установленные в пункте 1 части первой настоящей статьи льготы не применяются, если указанные в этом пункте лица самостоятельно получают облагаемые налогом доходы, превышающие половину установленного необлагаемого минимума, или пособие по безработице (стипендию), или их содержит какое-либо другое лицо.

4. Нерезиденты не имеют права на установленные в настоящей статье налоговые льготы кроме нерезидентов, которым выплачивается пенсия, назначенная в соответствии с нормативными актами Латвийской Республикии тех нерезидентов, которые, будучи резидентами другого государства-участника Европейского Союза, в году таксации в Латвии получили более 75 процентов своих общих доходов.

(часть 4 частично изменена законами от 24.12.2003; от 24.12.2004)


Статья 14. Обоснование оправданных расходов и льгот плательщика

(в ред. закона от 20.06.1995)


1. Право плательщика на исключение из облагаемого дохода оправданных расходов, расходов, связанных с ведением хозяйственной деятельности, и на исключение льгот доказывается документально предъявлением соответствующих документов или представлением их копий.

2. С учетом представленных плательщиком документов территориальное учреждение Службы государственных доходов или самоуправление по месту жительства плательщика, в котором находится книжка подателя, или работодатель, если работник представил ему выданное Службой государственных доходов или самоуправлением сообщение об изменениях в налоговых льготах, записывает в книжке статьи налоговых льгот.

(часть 2 в ред. закона от 14.12.2000)

3. Если плательщик подтверждающие оправданные расходы документы своевременно не представил в территориальное учреждение Службы государственных доходов, то они принимаются во внимание только в отношении периода, который не превышает один предтаксационный период.

(часть 3 в ред. закона от 24.12.2003)

4. Документы плательщика, подтверждающие оправданные расходы, относятся только к периоду таксации (календарному году).



следующая страница >>
Смотрите также:
Закон латвийской Республики о подоходном налоге с населения раздел I. Общие положения статья Структура подоходного налога с населения
761.73kb.
4 стр.
Закон о подоходном налоге с населения
214.21kb.
1 стр.
Закон республики молдова таможенный кодекс Республики Молдова Nr. 1149-xiv от 20. 07. 2000 Мониторул Офичиал ал Р. Молдова n 160-162/1201 от 23. 12. 2000 Содержание Раздел I общие положения глава 1
2463.57kb.
9 стр.
Закон республики таджикистан о таможенном тарифе раздел 1 общие положения статья Цели Закона и сфера его применения
249.79kb.
1 стр.
Закон Республики Казахстан от 19 июня 1995 года №2337 о правовом положении иностранцев Раздел I. Общие положения Статья 1
166.04kb.
1 стр.
Закон республики абхазия о таможенном тарифе (30 декабря 2005 г. №1219-с-xiv том 25) раздел I. Общие положения статья цели Закона и сфера его применения
293.52kb.
1 стр.
Закон о защите населения республики бурятия от туберкулеза
148.7kb.
1 стр.
Закон о защите конкуренции Раздел I. Общие положения Статья Цели настоящего Федерального закона
576.68kb.
3 стр.
Закон республики казахстан о частном предпринимательстве
715.83kb.
4 стр.
Закон республики казахстан о миграции населения
643.83kb.
4 стр.
Закон республики казахстан от 15 декабря 2006 года №207-iii зрк о культуре Настоящий Закон регулирует общественные отношения в сфере
430.82kb.
1 стр.
Закон республики армения принят Национальным Собранием Республики Армения 5 мая 1998 года о градостроительстве глава 1 общие положения статья Предмет регулирования Закона
176.24kb.
1 стр.