Главная
страница 1
Учет и контроль денежных средств в кредитной организации

Мешкаускас Л.Г.

Научный руководитель: к.э.н., доцент, Иптышева Г. Б.

ФГБОУ ВПО «Красноярский государственный аграрный университет»

Хакасский филиал

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Согласно федерального закона от 2 декабря 1990г. №395-1 «О банках и банковской деятельности» банк – это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять установленные законодательством банковские операции [1]. Российское законодательство выделяет два вида кредитных организаций:


  • банковская кредитная организация (банк);

  • небанковская кредитная организация.

Банковская деятельность относится к сфере экономических отношений. Она связана с движением денег, предоставления кредита, перемещением товарных масс и капиталов. Перераспределяя денежные средства и материальные ценности между экономическими субъектами, банки создают необходимые предпосылки для расширения и ускорения производства и обращения.

Через банки проходит весь денежный оборот, банки совершают все расчеты в наличной и безналичной форме предприятий и населения страны. Находясь в центре экономической системы, банки являются гигантскими хранилищами капиталов, которые не лежат без движения, они активно используются для вложения в оборотный и основной капитал.

На сегодняшний день кассовые операции в коммерческих банках находятся примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы. Кассовые операции по приему, выдаче, размену, обмену, обработке наличных денег осуществляются с находящимися на обслуживании в кредитной организации клиентами – юридическими и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, и физическими лицами.

В банках в основном используется централизованная организация учета, но при этом нередко учетные работники, отвечающие за оформление и учет отдельных банковских операций (кредитных, валютных, с ценными бумагами и др.) располагаются в подразделениях (отделах), ответственных за эти операции. В плане счетов для учета кассовых операций предусмотрен счет первого порядка 202 «Наличная валюта и чеки». К этому счету можно открывать следующие счета второго порядка:



  • № 20202 «Касса кредитных организаций»,который назначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах. По дебету отражается поступление, по кредиту счета отражается списание денежной наличности.

  • № 20203 «Чеки (в том числе и дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», который предназначен для учета принадлежащих банку дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте.

  • № 20206 «Касса обменных пунктов», который предназначен для учета денежных средств в рублях, в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих банку.

  • № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», который предназначен для учета наличных денежных средств рублях и иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

  • № 20208 «Денежные средства в банкоматах»

  • №20209 «Денежные средства в пути», который предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы банка другим кредитным организациям, своим филиалам и операционным кассам, находящимся вне помещения банка, а также сданных в РКЦ Банка России для зачисления их на корреспондентский счет.

  • № 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указывается в иностранной валюте в пути», который предназначен для учета платежных документов в иностранной валюте, оплаченных дорожных чеков, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам и др. Счет ведется в банке – отправителем платежных документов.

Основным звеном учетно-операционного аппарата являются ответственные исполнители (операционисты), которые осуществляют расчетное кассовое обслуживание клиентов, имеют право оформлять и подписывать расчетные документы, в течении дня производят перечисление денег в установленной очередности. Работой такой группы руководит контролер, который:

  • подписывает документы и выписки из лицевых счетов контрольной подписью;

  • проверяет правильность подписей на документах по расходованию денег;

  • ведет кассовые журналы по расходу;

  • проверяет отчетность по выполняемым бригадой операциям и т.д.

В банках составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц. В этот перечень могут войти:

  • все операции с фондами банка, драгоценными металлами и природными камнями;

  • расходные кассовые операции с денежной наличностью;

  • операции по закрытию счетов клиента;

  • расчеты чеками;

  • транзитные счета;

  • расчеты с клиентами по покупке, продаже им иностранной валюты;

  • расчеты с дебиторами и кредиторами банка и т. д.

Главный бухгалтер ежедневно проверяет:

  1. заключение кассовых операций;

  2. полноту оприходования денег;

  3. сводку оборотов и баланс за день;

  4. правильность формирования и хранения денежно-расчетных документов.

Но нужно точно знать, что на главного бухгалтера не могут быть возложены обязанности, непосредственно связанные с материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности.

Функции, права и обязанности должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых, инкассаторских работников определяются кредитной организацией с учетом требований законодательства Российской Федерации и Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации[2]. Инкассация и перевозка наличных денег от клиента, организации, осуществляется инкассаторскими работниками на основании договора между кредитной организацией и клиентом, организацией. Для инкассации наличных денег на каждую организацию заводится явочная карточка, в которой делается соответствующая запись кассиром организации. Заполняются документы к сумке с ценностями. Препроводительная ведомость и накладная к сумке №… поступают в банк.

Бухгалтерский работник проверяет соответствие записей в накладной к сумке и явочной карточке, и составляется журнал в двух экземплярах. При соответствии записей в указанных документах бухгалтерский работник подписывает его и направляет его кассовому работнику вместе с явочными карточками и накладными к сумкам.

Сумки с наличными деньгами принимаются кассовым работником, осуществляющие приходные кассовые операции, или кассовым работником на которого распорядительным документом кредитной организации возложены обязанности контроля за пересчетом наличных денег ( далее – контролирующий работник). При приеме сумок контролирующий работник проверяет целостность сумок и пломбы. По окончании приема сумок контролирующий работник сверяет фактическое количество принятых сумок с количеством указанным в журнале. Кассовый работник, контролирующий работник вместе с одним или несколькими инкассаторскими работниками подписывают два экземпляра журнала. Один экземпляр остается в кассовых документах, второй отдается инкассаторам.

На пересчет кассовому работнику выдает по контрольной ведомости. Кассир вскрывает сумку и отдает контролирующему работнику пломбу и препроводительную ведомость. После пересчета наличных денег вложенных в сумку кассир и контролер сверяют сумму. После пересчета всех сумок, кассовый работник сдает общую фактическую сумму по контрольному листу. В контрольной ведомости и контрольном листе кассир и контролер проставляют свои подписи.

При выявлении излишек или недостач составляется акт и делается запись на оборотной стороне препроводительной ведомости и накладной к сумке.

Наличные деньги, кассовые документы хранятся контролирующим работником, осуществлявшим кассовые операции в послеоперационное время, выходные и праздничные дни в сейфах, которые закрываются и сдаются под охрану. Передача кассовых документов и ценностей заведующему кассой, контролирующему работнику может осуществляться без их личного присутствия в порядке, определенном кредитной организацией по составленному в произвольной форме акту приема-передачи наличных денег. Если это не послеоперационное время, праздничные и выходные дни, то вся сумма сдается по приходному ордеру.

Кассовые операции в кредитной организации могут осуществляться в операционное, послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные дни , нерабочие праздничные дни.

Учет и контроль денежных средств в кассе банка, в рабочее дневное время, строго ведется в книге учета принятых и выданных ценностей 0402124.

Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются на основании приходных кассовых документов – объявлений на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера, приходных кассовых ордеров. В приходных, расходных кассовых документах указываются источники поступления наличных денег и направления их выдач в соответствии с символами отчетности по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте», предусмотренной Указанием Банка России от 16 января 2004 года №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». Кассовые работники, осуществляющие приходные, расходные кассовые операции, снабжаются образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные кассовые документы, а бухгалтерские работники – образцами кассовых работников.

Заведующий кассой выдает кассовому работнику необходимую сумму наличных денег с проставлением подписи кассовым работником в книге 0402124. Организации наличные деньги выдаются по денежному чеку, оформленному этой организацией. Выдача наличных денег физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру. Выдача наличных денег кредитной организацией осуществляется за счет текущих поступлений наличных денег в кассу и после их обработки и отражения принятых сумм в кассовом журнале по приходу. Денежные чеки, расходные кассовые ордера проходят через контроль бухгалтера - операциониста. Сверяются паспортные данные, правильность оформления чека, дата, номер счета организации и подтверждается подписью бухгалтера и контролера. Затем эти документы попадают в кассу, а контрольная марка от денежного чека (для организаций) и отрывной талон к расходному кассовому ордеру (для физических лиц) выдаются на руки клиенту для предъявления ими в кассу.

Кассовый работник, получив расходный документ проверяет наличие подписей бухгалтерских работников; сверяет соответствие сумм наличных денег проставленных в расходном кассовым документе, цифрами и прописью; проверяет наличие данных предъявленного клиентом паспорта; подготавливает сумму наличных денег; сверяет номер контрольной марки , отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку, отрывной талон к расходному кассовому документу; передает документ клиенту для его подписания; сверяет подпись поставленную в расходном документе с подписью в документе удостоверяющую личность; выдает приготовленную сумму; расписывается в чеке или расходном ордере и проставляет оттиск штампа кассы.

В конце рабочего дня кассовый работник сверяет имеющиеся у него суммы наличных денег с суммами:

подсчитанными по объявлениям, приходным кассовым ордерам, денежным чекам, расходным кассовым ордерам. На основании приходных, расходных кассовых документов составляется отчетная справка. Указанные в отчетной справке суммы по приходу, расходу сверяются с соответствующими записями в кассовых журналах по приходу, кассовых журналах по расходу и заверяются подписями бухгалтерских работников. По окончании сверки кассовый работник сдает имеющиеся у него наличные деньги вместе с документами заведующему кассой с проставлением подписи заведующим кассой в книге 0402124.

В кассовом подразделении ведется учет и хранение банковских пластиковых карт. Банковская карточка - персонифицированная пластиковая карточка, предоставляющая ее держателю возможность безналичной оплаты товаров или услуг; а также получения наличных средств в отделениях банков и в банкоматах. Банкоматы – это многофункциональные автоматы, управляемые пластиковыми картами. Их использование значительно освобождает банковских служащих и дает возможность сократить затраты на предоставления услуг населению. Банкомат выдает клиентам наличные деньги и квитанции о проведенных операциях, справки об остатке средств по лицевому счету либо по банковской карточке клиента и выписку о проведенных последних операциях по счету клиента.

Все банкоматы снабжены сейфом с оборудованным в нем механизмом выдачи наличных денег и персональным компьютером, экраном, клавиатурой и печатающими устройствами, кассетами с наличными деньгами. Операцию по загрузке, изъятию наличных денег из банкомата осуществляются инкассаторскими, кассовыми работниками не менее двух человек, на одного из которого распорядительным документом банка возлагаются функции контролирующего работника. Наличные деньги для загрузки банкомата выдаются инкассаторским, кассовым работникам по расходному кассовому ордеру заведующим кассой. Прием заведующим кассой от инкассаторских работников наличных денег, изъятых из банкомата, осуществляется по приходному кассовому ордеру. Контролирующий работник обязательно расписывается на чеках (которые были распечатаны при закрытии и загрузке банкомата) подтверждающие о данной операции.

Для учета этого вида расчетов используется счет второго порядка № 20208 «Денежные средства в банкоматах». Он предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся (загруженных) в банкоматах, которые принадлежат банку. Например: выданы наличные денежные средства в рублях для загрузки в банкоматы:

1) Д-т сч. 20209 «Денежные средства в пути»

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»

2) Д-т сч. 20208 «Денежные средства в банкоматах»

К-т сч. 20209 « Денежные средства в пути».

Ценность банкомата для потребителя заключается в том, что они расширяют временные и пространственные рамки, в которых клиент может осуществить банковские операции, например по получению наличных денег и осуществлению вкладных операций. Клиент может осуществить операцию в любое время.



Все работники кредитной организации обязаны знать Федеральный закон от 07 августа 2001 г. №115-ФЗ « О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»[3]. К мерам, направленным на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, относятся например:

  • организация и осуществление внутреннего контроля;

  • обязательный контроль;

  • запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, за исключением информирования клиентов о приостановлении операции, об отказе в выполнении распоряжения клиента о совершении операций, об отказе от заключения договора банковского счета (вклада), о необходимости предоставления документов по основаниям, предусмотренным настоящим Федеральным законом;

  • Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций:

  • операции с денежными средствами в наличной форме:

  • снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, если это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;

  • покупка или продажа наличной иностранной валюты физическим лицом;

  • приобретение физическим лицом ценных бумаг за наличный расчет;

  • получение физическим лицом денежных средств по чеку на предъявителя, выданному нерезидентом;

  • обмен банкнот одного достоинства на банкноты другого достоинства;

  • внесение физическим лицом в уставный (складочный) капитал организации денежных средств в наличной форме;

  • Сделка с недвижимым имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 3000 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте эквивалентной 3 000 000 рублей, или превышает её.

  • договор участия в долевом строительстве недвижимости;

  • договор инвестирования строительства недвижимости;

  • договор купли-продажи недвижимого имущества;

  • договор аренды объекта недвижимости.

  • Операции по банковским счетам (вкладам);

  • Операции с участием террористов;

  • Необычные операции.

Этот Федеральный закон направлен на защиту прав и законных интересов граждан, общества и государства путем создания правового механизма противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Он регулирует отношения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, а также государственных органов, осуществляющих контроль на территории Российской Федерации за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом, в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма.

Контроль кассовых операций существует как внутренний, так и внешний. Аудит это один из внешних видов контроля. Целью такого мероприятия является проверка соблюдения банком законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью. Особенностью аудиторской проверки операций с кассовой наличностью является то, что она ни в коем случае не должна нарушать нормального хода кассовых операций банка. Аудитор в течении рабочего дня не имеет права находиться в помещении операционной кассы, поэтому вопросы, возникающие в ходе аудиторской проверки, необходимо выяснять после окончания операционного дня. Внезапная проверка кассы осуществляется функцией внутреннего контроля (если только проведение проверки кассы не предусмотрено договором с внешними аудиторами). В ходе аудита кассовых операций необходимо:



  1. оценить соответствие осуществляемых банком кассовых операций российскому законодательству и нормативным актам Банка России;

  2. подтвердить достоверность отражения кассовых операций в банковском учете;

  3. выявить недостатки в ведении кассовых операций.

Источниками для проведения аудита кассовых операций банка могут быть:

  1. положение о кассовом подразделении банка;

  2. договоры о материальной ответственности;

  3. приказы и распоряжения о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

  4. утвержденный территориальным учреждением Банка России минимальный остаток денежных средств в кассе банка;

  5. книга учета наличных денежных средств и ценностей;

  6. оборотная ведомость на дату проверки4

  7. акты ревизий (или инвентаризации) кассы.

При проверке соблюдения правил оприходования наличных денег аудитором контролируется:

  1. правильность заполнения кассовых документов, наличие необходимых реквизитов и подписей;

  2. правильность ведения приходных кассовых журналов;

  3. тождественность данных первичных документов и данных приходных кассовых журналов, кассовых книг, справок кассиров приходных касс, выписок по лицевым счетам клиентов.

При проверке соблюдения правил выдачи наличных денег из кассы проводится:

  1. контроль полноты заполнения реквизитов расходных кассовых документов, наличия необходимых подписей, соблюдения сроков действия расходных кассовых документов;

  2. проверка обоснованности выдачи наличных денег со счетов клиентов;

  3. контроль целевого назначения выдаваемых сумм наличными;

  4. проверка соблюдения лимита расчетов наличными деньгами;

  5. проверка регистрации в учете сумм, выдаваемых кассиром под отчет;

  6. контроль тождественности сумм расходных кассовых документов и данных в справках кассиров по расходу наличных денег, а также записей в кассовых журналах.

Следует учесть, что аудитор не только выявит недостатки в деятельности банка, но и по возможности

дает рекомендации по улучшению работы.

Банки обязаны обеспечить сохранность кассовых документов, бухгалтерских документов, регистров

бухгалтерского учета и финансовой отчетности, обязаны хранить все эти документы в течение нормативных сроков хранения, но не менее 5 лет. Ответственность за организацию хранения бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и финансовой отчетности несет руководитель банка.

В данной области существует не мало проблем, а также существующих недочетов в Положении № 318-П. Назовем некоторые из них:

1. Положение № 318 –П не затрагивает порядка проведения операций с наличной иностранной валютой и иными ценностями.

В то же время нецелесообразно разделять порядок выполнения кассовых операций по видам валют, будь то денежные знаки Банка России или иностранных государств.

2. Не затрагивает новое Положение и ценности, учитываемые на внебалансовых счетах, которые хранятся в хранилище ценностей, несмотря на то что принимаются и выдаются они через кассу.

3. Согласно Положению прием наличных денег, изъятых из банкомата, должен осуществляться кассовым работником путем полистного, поштучного перевода. Подобное требование представляется трудновыполнимым для крупных банков, имеющих десятки или даже сотни банкоматов, ведь полистный прием, предполагающий также оформление необходимых документов, связан с определенными временными затратами. Получается, что банку придется организовывать отдельную кассу для приема наличности, доставленной из банкоматов, что вряд ли целесообразно. Возможным вариантом снижения трудозатрат кассовых работников здесь могло бы стать предоставление кредитным организациям возможности приема наличных денежных средств в опломбированных кассетах банкоматов.

4. Также предлагаемая Банком России единовременная замена технического оборудования, используемого кассовым работником для определения подлинности банкнот, - глобальное мероприятие с большим объемом инвестиций. Использование для этих целей только счетно-сортировальной машины с функцией распознавания машиночитаемых защитных элементов банкнот Банка России представляется в настоящий момент нецелесообразным. Рабочее место кассира в кредитных организациях на сегодняшний день уже оборудовано необходимыми приборами по определению подлинности всех необходимых элементов банкнот, и используемая кассовая техника позволяет осуществлять сортировку пересчитываемых банкнот по номиналу, расположению, уровню износа, подлинности и пр.



Литература
1 Федеральный закон от 2 декабря 1990г. №395-1 «О банках и банковской деятельности».

2 Положение Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».



  1. Федеральный закон от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

  2. Указание Банка России от 16 января 2004 года №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

  3. Фофанов, В. А. Банковский учет и аудит: Учебное пособие /В. А. Фофанов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. – 416 с.

  4. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: учебник /Е. Ф. Жукова [и др.]; под ред. Е. Ф. Жукова. – М.: Вузовский учебник, 2004. – 491 с.

  5. Основы банковского дела: учеб. пособие / О. И. Лаврушина [и др.]; под ред. О. И. Лаврушина. – М.: КНОРУС, 2009. – 384 с.

  6. Белоглазова, Г. Н. Банковское дело: учеб. пособие / Г. Н. Белоглазова, Л. П. Кроливецкая. СПб.: Питер, 2004. – 384 с.


Смотрите также:
Учет и контроль денежных средств в кредитной организации
165.5kb.
1 стр.
Департаментом по охране объектов животного мира Кемеровской области
65.53kb.
1 стр.
Вопросы банков представителям Банка России по применению Положения №321-п
98.2kb.
1 стр.
Учет денежных средств
402.36kb.
2 стр.
Программа курса «бухгалтерский учет и налогообложение с использованием программы «1С: бухгалтерия»
43.11kb.
1 стр.
Особенности управления денежными средствами организации в торговой сфере
43.8kb.
1 стр.
Закон калининградской области о размерах денежных средств на
78.95kb.
1 стр.
Гольфстрим охранные системы
15.92kb.
1 стр.
Изменения №11, вносимые в Устав
19.13kb.
1 стр.
Прием и зачисление денежных средств на счет в Банке
76.75kb.
1 стр.
Теоретические основы учета и контроля денежных средств 1 Сущность, происхождение и виды денег 2 Функции денег
197.23kb.
1 стр.
История, становление и развитие казначейской системы России
44.42kb.
1 стр.