Главная
страница 1страница 2

простой – соло-вексель – выписывается и подписывается должником (векселедателем), содержит его безусловные обязательства уплатить кредитору (векселедержателю) определенную сумму в определенный срок и в определенном месте.

  • переводной – тратта – выписывается и подписывается кредитором (трассантом), содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанные сроки обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту).


Бухгалтерские проводки по учету векселей:

N п/п

Содержание операции

Корр. счета

Дебет

Кредит

1.

У векселедателя

1.1.

  • Выдача собственно векселя

  • Выдан вексель под приобретение ТМЦ в сумме, указанной в векселе

009

08,10,41 и др.



60/векселя выданные

1.2.

Отражена сумма причитающихся по векселю процентов

91/2

60/векселя выданные

1.3.

Перечислены денежные средства в погашение задолженности и процентов по векселю

60/векселя выданные

50,51,52

1.4.

Возмещен НДС по приобретенным ТМЦ после оплаты векселя и принятия к учету

68

19

1.5.

Вексель погашен




009

2.

У векселедержателя

2.1.

Отражена задолженность покупателя по реализованным ТМЦ, работам, услугам

62

90,91

2.2.

  • Получение собственно векселя

  • Получен вексель в оплату

008

62/векселя полученные



62

2.3.

Начислены причитающиеся по векселю проценты

62/векселя полученные

91

2.4.

Начислен НДС на проценты, причитающиеся по векселю

91/2

68 (76)

2.5.

Получены денежные средства в оплату векселя, а также процентов по нему

50,51,52

62/векселя полученные

2.6.

Векселя полученные погашены




008

Форма оплаты банковскими пластиковыми карточками. Пластиковая карта – персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также для получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Расчеты с использованием банковских карт осуществляются на основании Положения ЦБ РФ от 09.04.1998 г. № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».

Организации имеют право открывать корпоративную карту для осуществления расчетов на нужды предприятия. Корпоративная карта может открываться на одно или нескольких лиц, перечень которых сдается в банк при получении карты. Карта выписывается на определенную сумму. Преимущество корпоративной карты в возможностях получения товара до фактического снятия денег с расчетного счета. Организация отражает открытие специального карточного счета (СКС) на счете 55 «Специальный карточный счет». При наличии разрыва во времени между зачислением денежных средств на СКС и снятием денег с расчетного счета используется счет 57 «Переводы в пути». Лицо, имеющее корпоративную карту, обязано предоставлять авансовый отчет по произведенным расходам (10,26,44/71, затем 71/55). В месте обслуживания держатель карты получает документы, свидетельствующие о расходах: чек (квитанция) на оплату приобретенной покупки (оказанной услуги) – «слип»; товарные чеки; накладные; квитанции; счета-фактуры.

Слип – бланк специальной формы, относящийся к бланкам строгой отчетности, включает в себя реквизиты держателя карты и код авторизации.

Авторизация – процедура, подтверждающая возможность произведения операции по пластиковой карте.

Расчеты в порядке плановых платежей. Подобные расчеты производятся в том случае, когда между поставщиком и покупателем сложились устойчивые связи, либо когда поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы расчетов состоит в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением, как правило, не реже чем через 5 дней. При этой форме документы могут выписываться как поставщиком (платежные требования-поручения), так и покупателем (платежные поручения). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и если необходимо делают перерасчет.

Форма зачета взаимных требований. При данной форме взаимные требования и обязательства должников и кредиторов погашаются равновеликими суммами, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.

Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон.


Учет операций по расчетному, валютному и другим счетам банка

Учет операций на расчетных счетах

Для учета операций по расчетному счету открывается счет 51 «Расчетный счет». Если у предприятия открыто несколько расчетных счетов в банках, то открывается необходимое количество субсчетов (для каждого расчетного счета, открытого в банке, открывается отдельный субсчет).



Счет 51: активный, балансовый, денежный. Сальдо дебетовое, по дебету счета отражается поступление денежных средств из различных источников, по кредиту счета происходит расходование, списание денежных средств.

Организация в определенные сроки (ежедневно или в установленные по согласованию с банком сроки) получает от банка выписку с расчетного счета (выписка из лицевого счета клиента) – т.е. перечень произведенных им за текущий период операций. Выписка поступает с документами, полученными от других предприятий, организаций и учреждений, на основе которых произведены операции по расчетному счету.

Выписка из расчетного счета является 2-ым экземпляром лицевого счета организации, открытого ему банком. Документ является регистром аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухучета. В разных банках выписки банка по расчетному счету могут различаться по своему оформлению, т.к. унифицированной формы не установлено, а в качестве основы рекомендована лишь примерная форма.

Необходимо помнить, что учет в банке осуществляется иначе, чем в бухучете организаций – т.е., сохраняя денежные средства, банк является должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание денежных средств, выдача наличными) отражает по дебету.

В настоящее время Положением ЦБ РФ о безналичных расчетах установлены следующие коды видов операций, отражаемые в графе «Вид операций» (ВО):


  • 01 – платежное поручение

  • 02 – платежное требование

  • 03 – чек денежный

  • 04 – чек расчетный

  • 06 – инкассовое поручение

  • 08 – аккредитив

  • 16 – платежный ордер и др.

В банковской выписке указывается:

1. код операции

2. сумма

3. расчетный счет, с которого получены деньги и на который получены

4. остаток на дату составления.

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражается в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью. Основанием для записей являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.



Учет операций на валютных счетах

Для целей бухгалтерского учета оценка валютных средств состоит в определении рублевого эквивалента сумм, выраженных в иностранной валюте. Рублевый эквивалент определяется путем пересчета (конверсии) сумм иностранной валюты в рубли (национальную валюту) на основе валютного курса. Алгоритм пересчета включает:



  1. установление вида курса, по которому ведется пересчет (используется официальный курс – котируемый ЦБ РФ, устанавливается ежедневно и действует на следующий день. Используется в расчетах доходов и расходов государственного бюджета, во всех видах платежно-расчетных отношений государства с гражданами, при налогообложении и для целей бухучета)

  2. идентификация (установление) даты, по состоянию на которую следует производить конверсию

  3. осуществление самого расчета

  4. исчисление и учет суммы курсовой разницы.

Курсовая разница – разница между рублевой оценкой имущества или обязательств по курсу на дату расчета и рублевой оценкой на дату принятия к учету. Курсовая разница может быть как положительной, так и отрицательной.

Для учета денежных средств, выраженных в иностранной валюте, и валютных операций открывается счет 52 «Валютный счет», на каждый вид валюты открывается отдельный субсчет. Учет на счете 52 ведется в рублевом эквиваленте.

Валютный счет организация открывает в уполномоченном банке. Он состоит из двух валютных счетов – текущего и транзитного. Валюта, получаемая на внутреннем рынке, зачисляется банком непосредственно на текущий счет организации. Транзитный валютный счет используется для продажи валютной выручки.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Валютные операции могут совершать резиденты и нерезиденты.

Счет 52: активный, балансовый, денежный. Сальдо дебетовое. Для отражения операций непосредственно в иностранной валюте открываются формы аналитического учета. К счету могут быть открыты соответствующие субсчета.

Учет операций на специальных счетах

Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документов (кроме векселей) на текущих, особых, специальных, депозитных счетах, по целевому финансированию (в той их части, которая подлежит обособленному хранению) открывается счет 55 «Специальные счета в банках», к нему открываются соответствующие субсчета. Они могут открываться как в рублях, так и в иностранной валюте.



Для открытия специального счета в банк предоставляются:

  1. заявление об открытии

  2. справка о постановке на учет в налоговой инспекции

  3. копии учредительных документов

  4. карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера

Счет 55: активный, балансовый, денежный. Сальдо дебетовое. Остаток средств на субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету – пополнение средств, по кредиту – использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

N п/п

Содержание операции

Корр. счета

Дебет

Кредит

1.

Поступление денежных средств по безналичным расчетам:

1.1.

От реализации товарно-материальных ценностей

51,52,55

90,62

1.2.

По вкладам в уставный капитал

51,52

75

1.3.

От дочерних предприятий, подразделений, филиалов

51,52

79

1.4.

В виде доходов по ценным бумагам, процентов по векселям, арендной платы (поступление внереализационных доходов)

51,52

91

1.5.

От участия в других организациях

51,52

76

1.6.

На суммы кредитов, полученных на различные цели

51,52,55

66,67

2.

Расходование денежных средств по безналичным расчетам:

2.1.

На погашение задолженности по приобретенным товарно-материальным ценностям

60,76

51,52,55

2.2.

Выдан аванс поставщику

60/2

51,52

2.3.

На хозяйственные нужды, командировочные расходы, оплату труда

50

51,52

2.4.

С дочерними организациями, имеющими свой расчетный счет

79

51,52

2.5.

На погашение задолженности по кредитам, займам

66,67

51,52,55




N п/п

Содержание операции

Корр. счета

Дебет

Кредит

2.6.

Выставление аккредитива:

  • За счет собственных средств

  • За счет кредита банка

55

55


51,52

66,67


3.

Отражение курсовой разницы по валютному счету:

3.1.

Положительная (понижение курса национальной валюты)

52

91

3.2.

Отрицательная (понижение курса иностранной валюты)

91

52

При ведении журнально-ордерной формы учета аналитический учет по счету 55 организуется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.



Учет денежных переводов пути

На счете 57 «Переводы в пути» учитываются денежные средства:



  • Внесенные организацией в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика, если перевод денег осуществляется более одного дня

  • Переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если зачисление денег производится на следующий день

  • Перечисленные для продажи валютной экспортной выручки и др.

Основанием для принятия на учет сумм по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, либо копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и др.

При осуществлении перевода денег, занимающего более одного дня, необходимо сделать проводку по дебету счета 57. При зачислении денежных средств по назначению на основании соответствующих документов делается запись по кредиту счета 57.

Синтетический учет операций организуется в журнале-ордере № 3.

Счет 57: активный, сальдо дебетовое, на нем учитываются средства, как в отечественной, так и в иностранной валюте, т.е. средства, внесенные в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленные по назначению.

N п/п

Содержание операции

Корр. счета

Дебет

Кредит



Осуществлен денежный перевод

57

50



Перечислена часть валютной выручки для продажи

57

52



Зачислены переводы на счета в банке

51,52

57


Инвентаризация денежных средств и порядок отражения ее в бухучете

Ревизия кассы

Методическими указаниями по инвентаризации определено, что ревизия кассы должна производиться в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Инвентаризации кассы проводятся в сроки, определенные руководителем организации, а также при смене кассиров (внезапная инвентаризация). Ревизию кассы могут производить учредители предприятия, аудиторы (аудиторские фирмы), банки. Особое внимание уделяется соблюдению кассовой дисциплины и обеспечению сохранности денежных средств. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны для выполнения предприятием.

На дату проведения инвентаризации должен быть подведен остаток денежных средств по кассе. В ходе ревизии проверяются полистно:



  • наличные деньги (раздельно отечественная и иностранная валюты)

  • денежные документы

  • ценные бумаги

  • бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные наличными суммы, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Все денежные средства, не принадлежащие организации, при их обнаружении, считаются излишками и приходуются.

Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15. Акт заполняется в 2 экземплярах (в бухгалтерию, МОЛу), подписывается всеми членами ревизионной комиссии.

При выявлении недостач или излишков на оборотной стороне акта МОЛ пишет объяснение о причинах их возникновения, а руководитель по результатам инвентаризации принимает решение об их списании.

N п/п

Содержание операции

Корр. счета

Дебет

Кредит

1.

На сумму выявленных в ходе инвентаризации наличных денежных средств

50

91

2.

При выявлении недостачи:

2.1.

Отражена недостача наличных денежных средств в кассе

94

50

2.2.

  • Сумма недостачи отнесена на виновное лицо

  • Сумма недостачи внесена виновным лицом в кассу предприятия

  • По исполнительному листу по решению суда удержана из оплаты труда виновного лица сумма недостачи (не более 50%)

73

50
70



94

73
73



2.3.

Списана недостача на финансовые результаты предприятия в случае отказа судом во взыскании с МОЛ

91

94


Инвентаризация денежных средств на банковских счетах

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухучета, с данными выписок банков.

Суммы, указываемые в банковских выписках по кредиту сравниваются с показателями по дебету счета 51, а суммы, указанные в выписках по дебету, сверяются с кредитом счета 51.

Целесообразно производить проверку сумм, выплаченных в качестве вознаграждения банкам за расчетно-кассовое обслуживание. На эти суммы могут быть не представлены первичные документы: банк снимает вознаграждение в соответствии с договором на расчетно-кассовое обслуживание. Эти суммы отражаются в составе операционных расходов (91/51).

Также проверяется наличие первичных документов на суммы вознаграждений за использование принадлежащих организации средств (проценты на остаток денежных средств) (51/91).

Инвентаризация денежных средств на валютных счетах осуществляется в том же порядке, что и по расчетным счетам. Однако проверяется не только фактическое наличие средств на валютном счете и их соответствие данным бухучета, но и правильность пересчета валютных средств в рублевый эквивалент, порядок применения курса ЦБ РФ.

Суммы, отраженные на счете 57, могут включать остаток денежных средств, внесенных в кассы организации, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации.

Инвентаризация сумм, находящихся на специальных счетах в банках и отражаемых на счете 55, включает в себя проверку всех данных по субсчетам, правильность оформления аккредитивов, чековых книжек. Также проверяются остатки неиспользованных сумм, которые должны быть возвращены в банк на соответствующие счета, за счет которых осуществлялось открытие специальных счетов.



<< предыдущая страница  
Смотрите также:
Программа курса «бухгалтерский учет и налогообложение с использованием программы «1С: бухгалтерия»
43.11kb.
1 стр.
Закон калининградской области о размерах денежных средств на
78.95kb.
1 стр.
Прием и зачисление денежных средств на счет в Банке
76.75kb.
1 стр.
Учет денежных средств
402.36kb.
2 стр.
Учет и контроль денежных средств в кредитной организации
165.5kb.
1 стр.
Теоретические основы учета и контроля денежных средств 1 Сущность, происхождение и виды денег 2 Функции денег
197.23kb.
1 стр.
История, становление и развитие казначейской системы России
44.42kb.
1 стр.
Закон о ежемесячной выплате денежных средств опекуну (попечителю)
81.54kb.
1 стр.
Руководителям учреждений
16.01kb.
1 стр.
Решение о возврате денежных средств или денежных инструментов, перемещение которых приостановлено
356.35kb.
1 стр.
Алгоритм расчета въездного туристского потока в Смоленскую область Кузенкова Виолетта Олеговна, аспирант кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение»
117.94kb.
1 стр.
Учет кассовых операций и денежных документов
192.27kb.
1 стр.