Главная
страница 1
Савиковская Е.В.

Директор ООО «Патентно -оценочное агентство «ИНВЕРС»

Патентный поверенный РФ, рег. № 123

Дипломированный оценщик

Тел. +7 (812) 313-93-90

E-mail: savikovskaya@yandex.ru



www.savikovskaya.ru
Способы расчета износа объектов интеллектуальной собственности

для определения их рыночной стоимости.
1. Использование затратного подхода для расчета рыночной стоимости объекта оценки предполагает расчет накопленного на дату оценки износа.

Как известно методология оценки опирается на «трех китов», на три основных подхода к оценке: затратный, сравнительный, доходный.

Также хорошо известно, что методология оценки ориентирована, в основном, на объекты, имеющие материальный характер: недвижимость, машины и оборудование и др.

Проблема, вернее, задача расчета износа объектов оценки должна быть решена в рамках одного подхода – затратного. В процессе использования других подходов понятие износа не используется.

Цель использования затратного подхода состоит в определении рыночной стоимости объекта оценки на основе информации о произведенных затратах на создание самого объекта оценки ( идентичного или аналогичного).

При этом также необходимо учесть косвенные расходы, связанные с использованием объекта оценки, которые могли возникнуть с даты создания объекта до даты оценки, а также прибыль предпринимателя (величину наиболее вероятного вознаграждения за инвестирование капитала в создание оценки).

Алгоритм затратного подхода требует расчета износа объекта оценки, который накапливается с даты создания объекта до даты оценки.

Износ характеризуется уменьшением полезности объекта оценки и выражается в снижении стоимости под воздействием различных факторов со временем.

Формула для расчета рыночной стоимости объекта оценки ( в частности, объектов ИС) в рамках затратного подхода выглядит следующим образом:



(1) ,

где


С созд. ИС – стоимость создания объекта ИС;

К изн. – коэффициент, характеризующий износ;

К пр.пр. – коэффициет прибыли предпринимателя.

Стоимость создания объекта ИС, в свою очередь, включает в себя, как правило, стоимость разработки объекта ИС, стоимость патентования, а также косвенные расходы, связанные непосредственно с использованием объекта оценки.

Раскрывая более подробно стоимость создания объекта ИС (Ссозд. ИС), получим):

(2)

где


С разр. ИС – стоимость разработки объекта ИС;

С пат. ИС – стоимость патентования объекта ИС;

С косв. ИС – стоимость косвенных расходов, связанных с использованием объекта ИС.
2. Существующая классификация видов износа объектов оценки.

Износ характеризуется уменьшением полезности объекта недвижимости и выражается в снижении стоимости под воздействием различных факторов со временем.

Износ обычно измеряют в процентах, а стоимостным выражением износа является обесценивание. В зависимости от причин, вызывающих обесценивание объекта оценки, выделяют следующие виды износа:

- физический,

- функциональный,

- внешний.

Для каждого вида износа характерно его подразделение: устранимый и неустранимый износ.

Устранимым износом называют износ, устранение которого физически возможно и экономически целесообразно. При этом экономическая целесообразность состоит в том, что производимые затраты на устранение того или иного вида износа должны способствовать повышению стоимости объекта в целом.

Износ считается неустранимым, когда затраты на исправление дефекта превосходят стоимость, которая при этом будет добавлена к объекту. Любой недостаток объекта в принципе можно исправить, но при этом издержки исправления не должны превышать предполагаемой выгоды.

При выявлении всех обозначенных видов износа говорят об общем накопленном износе объекта недвижимости.

В стоимостном выражении совокупный износ представляет собой разницу между восстановленной стоимостью и рыночной ценой оцениваемого объекта. Исходя из сути данных определений, можно утверждать, что общий накопленный износ является, прежде всего, функцией времени жизни объекта.

Износ в оценочной практике необходимо отличать по смыслу от подобного термина – амортизации. Оценочный износ является одним из основных параметров, позволяющих рассчитать текущую (фактическую) стоимость объекта оценки на конкретную дату.

Физический износ представляет собой постепенную утрату изначально заложенных при строительстве технико-эксплуатационных качеств объекта под воздействием природно-климатических факторов, а также жизнедеятельности человека.

Признаками функционального износа в оцениваемом объекте являются несоответствие его объемно-планировочного и/или конструктивного решения современным стандартам, включая различное оборудование, необходимое для нормальной эксплуатации сооружения в соответствии с его текущим или предполагаемым использованием.

Внешний (экономический) износ представляет собой обесценивание объекта, обусловленное негативным по отношению к объекту оценки влиянием внешней среды: рыночной ситуации, изменения окружающей инфраструктуры, законодательных решений в области налогообложения и т.п. Внешний износ недвижимости, в зависимости от вызвавших его причин, в большинстве случаев является неустранимым по причине неизменности местоположения.

Для наглядности виды износа представлены в Таблице 1.

Таблица 1.



Виды износа

Причина износа

1.

Физический


Воздействие природно-климатических факторов и жизнедеятельности человека

2.

Функциональный

Несоответствие конструктивного решения современным стандартам

3.

Внешний

Негативное влияние внешней среды: инфраструктура, налоги, рыночные условия.


3. Применение существующей классификации видов износа для объектов ИС.

В применении к объектам ИС используемая классификация видов износа представляется по меньшей мере, странной.

Исследуем по порядку.

Физический износ – для ИС не существует, так как объектом оценки являются права, которые сами по себе физического содержания не имеют. Не случайно, и соответствующие активы называются «нематериальными».

Функциональный износ – очень легко начинать рассуждать об изделиях, которые содержат запатентованное решение. Однако, объектом оценки являются именно права, как правило, зафиксированные охранным документом.

В чем функциональный износ патентов? Попробуем разобраться. Охранный документ имеет определенные параметры: срок охраны, территория охраны, объем прав.

Меняется ли с течением времени срок действия патента или свидетельства на товарный знак? Ответ один – не меняется: как записано в Кодексе, таков и будет срок охраны.

Меняется ли с течением времени территория действия патента? Нет, территория действия патентов и свидетельств на ТЗ – Российская Федерация.

В отношении объема прав – та же ситуация: формула изобретения, формула полезной модели, перечень товаров и услуг для товарных знаков, по крайней мере, от времени, не меняются.

Следовательно, понятие функционального износа объектов ИС – понятие, которое не несет в себе никакого смысла.

Остается внешний износ. Такого непосредственного влияния на объекты ИС, как на объекты, например, недвижимости, внешние факторы (например, изменение инфраструктуры), как мне кажется, не имеют. Конечно, и в патентном, и в налоговом законодательстве происходят изменения. Однако стоит отметить, что патентное законодательство – одна из самых консервативных областей права. А с точки зрения налогового законодательства, в отношении использования объектов ИС практически нет ни одной льготы, поэтому ухудшения положения также ожидать трудно.

Итак, если из трех видов подлежащих расчету видов износа два вида для объектов ИС не существуют, то можно задать обоснованный вопрос, насколько сама классификация видов износа приемлема для объектов ИС?


4. Расчет износа интеллектуальной собственности в соответствии с Методическими рекомендациями по определению рыночной стоимости интеллектуальной собственности, утвержденными Минимуществом России.

Единственный нормативный документ, в котором регулируется проблема расчета износа для объектов ИС, – это Методические рекомендации по определению рыночной стоимости интеллектуальной собственности [1].

Достоинство этого нормативного документа в том, что в контексте износа, рекомендации дают возможность рассчитывать износ в целом. При этом «Износ интеллектуальной собственности в целом может определяться на основе оценки срока полезного использования нового объекта, аналогичного объекту оценки, и оставшегося срока полезного использования существующего объекта оценки». На наш взгляд, это правильный подход: можно и нужно позиционировать износ объектов ИС как некий единый параметр, единый для объекта оценки коэффициент износа без разделения на виды износа.

При этом трудно согласиться с текстом Методических рекомендаций, в котором остается понятие устранимого и неустранимого износа для объектов ИС – «Износ интеллектуальной собственности может определяться в целом или на основе оценки его составных частей – устранимого и неустранимого износа». Методические рекомендации поясняют, что « устранимый износ, как правило, равен затратам его устранение ( например, затраты на модернизацию интеллектуальной собственности)».

Этот текст свидетельствует о том, что трудно выйти из-под «гипноза» материальных объектов! Что понимать под модернизацией интеллектуальной собственности? Увеличение срока охраны патента, увеличение территории охраны, расширение объема прав – корректировка формулы или перечня товаров и услуг?

Неустранимый износ при этом методические рекомендации практически приравнивают к внешнему износу:

«Неустранимый износ, как правило, равен дисконтированной или капитализированной величине будущих денежных потоков от использования интеллектуальной собственности, которые с наибольшей вероятностью будут недополучены в результате несоответствия функциональных, экономических, технических и других характеристик объекта оценки современным требованиям и условиям рынка. При этом определение возможной величины недополученных денежных потоков может быть основано на прямом сопоставлении величины денежных потоков от использования оцениваемой интеллектуальной собственности с величиной денежных потоков от использования ее современного аналога или от использования ее аналога, не подверженного отрицательному воздействию внешних факторов, влияющих на объект оценки»

В целом, получился некий гибрид, да еще с признаками устранимого износа.

Однако, для дальнейших рассуждений можно сохранить два существенных момента Методических рекомендаций:


  • Возможность расчета износа в целом.

  • Возможность расчета износа в целом на основании исследования сроков использования объектов оценки и сроков действия охранных документов.



5. Расчет износа объектов ИС на основе временных параметров.

5.1. Достаточно распространенная формула для расчета износа на основе временных параметров:



(3), где

К изн. – коэффициент износа;

Т эфф. – срок жизни объекта оценки на дату оценки;

Т юр. – юридически возможный срок жизни объекта оценки.

Для дальнейшего изложения можно напомнить наиболее используемые для оценки объекты ИС и сроки их действия:


№ п/п

Объект ИС

Срок действия

(юридически возможный)



Примечание

1.

Изобретение (патент)

20 лет

Для некоторых видов лекарственных средств, пестицидов и агрохимикатов – 25 лет

2.

Полезная модель (патент)

10 + 3

Срок действия патента можно продлить на срок не более 3 лет.

3.

Промышленный образец (патент)

15+ 10

Срок действия патента можно продлить на срок не более 10 лет.

4.

Товарный знак (свидетельство)

10+ 10+ 10+…

Срок действия свидетельства можно продлевать неограниченное число раз каждый раз на 10 лет.

5.

Комплекты научно-технической документации (ноу-хау)

Юридический срок жизни не определен, исключительное право на ноу-хау сохраняется до тех пор, пока сохраняется режим конфиденциальности




6.

Программа для ЭВМ

Исключительное право на программу для ЭВМ действует в течение всей жизни автора и семидесяти лет, считая с 1 января года, следующего за годом смерти автора.




Расчет износа по формуле (3) возможен в достаточно корректной степени только для изобретения. Предположим, что срок жизни патента на изобретение на дату оценки составляет 5 лет. При этом изобретение не относится ни к лекарственному средству, ни к пестициду, ни к агрохимикату.

Тогда расчет по формуле (3) будет очень простым:

(25%)

Но, очевидно, что при расчете износа для полезных моделей, промышленных образцов, товарных знаков знаменатель дроби неопределен: в случае полезных моделей в знаменателе можно написать 10, а можно написать 13; для промышленных образцов – аналогично 15 или 25. Для товарных знаков - ?

На наш взгляд, эту неопределенность можно преодолеть, написав в знаменателе тот срок, в течение которого действует данный охранный документ. Например, если свидетельство на товарный знак еще не продлевалось, в знаменателе написать максимальный срок действия данного свидетельства – 10 лет. Если срок данного свидетельства на товарный знак продлен до 20 лет, то в знаменателе написать 20 лет.

Особенно непросто эту формулу использовать при расчете износа комплектов научно-технической документации (ноу-хау) или для программ для ЭВМ – в этих случаях неопределенность не преодолеть никаким образом.


5.2. Исследуемую формулу (3) можно несколько модифицировать.

Вместо максимально юридически возможного срока жизни объекта оценки можно, например, использовать срок использования объекта оценки, определяемый экспертным путем. В частности, при постановке на учет нематериальных активов (НМА), экспертным путем определяется срок использования НМА, который не должен превышать юридически возможный срок использования объекта ИС.

В этой ситуации, формулу (3) можно использовать для всех объектов ИС, включая ноу-хау и программы для ЭВМ.

(4)
6. Если объекты ИС относятся к техническим объектам (например, патенты на изобретения), износ обязательно будет накапливаться со временем, так как появляются более совершенные технические решения. Но, если объекты ИС относятся к средствам индивидуализации, то с течением времени стоимость таких объектов может падать, но может и возрастать

Если патент относится, например, к мостовым кранам, то с течением времени неизбежно появляются более совершенные мостовые краны (запатентованные или нет), чем запатентованное техническое решение. Эту характеристику устаревания охранных документов принято было называть «моральным износом». Это по своей сути «износ в целом», как написано в Методических рекомендациях. Обусловлен этот износ процессом технического развития, который остановить невозможно. Из этого следует, что износ патентов в количественном значении напрямую зависит от того, насколько за время, прошедшее с даты выдачи патента превышены технические характеристики того или иного объекта техники.

Итак, мы определили, что для объектов ИС, относящихся к технике (в том числе и программы для ЭВМ) с течением времени обязательно происходит потеря их стоимости, обусловленная техническим прогрессом.

А если объект ИС не относится к объектам техники, например, товарный знак? В этом случае придется исследовать, при каких обстоятельствах износ товарного знака со временем накапливается, а при каких обстоятельствах износ, как потеря стоимости со временем, отсутствует, т.е. равен нулю. Варианты, когда износ товарных знаков больше 1 (что встречается в литературе) мы даже рассматривать не будем, так как износ по своей сути, по определению – это коэффициент, значения которого расположены в интервале от 0 до 1. Подробнее см. ниже. (п. 8).



7. Параметрический способ расчета износа для объектов ИС, относящихся к технике.

7.1. Мы знаем, что любое запатентованное или незапатентованное (ноу-хау) техническое решение может быть использовано в производстве тех или иных товаров (должно соответствовать критерию промышленной применимости). Кроме этого, и патенты и ноу-хау содержат описание достигаемого технического результата, который может состоять, например, в увеличении скорости надводного судна, или увеличении долговечности работы прибора.

При этом, любой объект техники обладает набором технических параметров, для достижения которых он, собственно, и создан. Так, например, кран создан для того, чтобы поднимать тяжести на высоту, а ручной фен создан для того, чтобы быть источником теплого воздуха для сушки волос. Когда мы говорим, что тот или иной объект техники опередил аналогичные объекты, это означает, что по одному из технических параметров (или по совокупности технических параметров) достигнут более высокий количественный результат. Например, для судов – увеличена скорость плавания при полной загрузке, для оптических приборов – достигнута более высокая степень разрешимости.

Но именно появление более современного технического решения, обеспечивающего более высокие технические характеристики, чем запатентованное техническое решение – является причиной износа патента ( или ноу-хау) («износа в целом», «морального износа»). Следовательно, насколько технические параметры превышены, ровно настолько «износился», отстал патент как объект оценки.



7.2. Расчет износа по одному техническому параметру.

Если, к примеру, использование технического решения (запатентованного или нет) обеспечивает долговечность работы того или иного устройства в течение 500 часов, то в случае появления аналогичного устройства, долговечность которого обеспечена на уровне 1000 часов, становится очевидными два обстоятельства: 1) износ объекта ИС есть, 2) износ объекта ИС в целом можно рассчитать.

Обозначим долговечность как Д,

Долговечность, обеспечиваемая патентом – Д пат.

Долговечность, обеспечиваемая появившимся новым аналогом – Д ан.

Разность двух значений технического параметра -  .

 = Д ан. – Д пат. (5)

Коэффициент износа, как величина относительная, определяется как отношение превышения технического параметра () к максимальному значению того же параметра (Д ан.), т.е.

К изн. = (Д ан. – Д пат.)/ Д ан. =  / Д ан. = (1000-500) час. / 1000 час. = 0,5 (50%) (6)

7.3. Примеры технических параметров разных видов техники.

Как мы уже говорили, любой объект техники характеризуется набором технических параметров, из которых принято выделять основные и второстепенные технические параметры. Оценщик должен выбрать те технические параметры, по которым объект оценки «отстал». Конечно, можно и нужно это делать с привлечением специалиста в данной области техники, например, представителя Заказчика оценочных работ.

Приведем примеры

Мостовые краны



  • Грузоподъемность, (т).

  • Скорость главного подъема, (м/мин).

  • Высота подъема (м).

  • Все крана (т).

Фены бытовые

  • Производительность (л\сек)

  • Время сушки (мин)

  • Количество влаги, высушенной за 5 мин (г.)

  • Температура выходящего воздуха (град.)

  • Шум (уровень звука) (Дцб)

Мотоциклы

  • Максимальная скорость (км/час)

  • Расход топлива при движении (л/100 км)

  • Запас топлива ( км)

Фасадные краски

  • Плотность (кг/л)

  • Доля летучих веществ (%)

  • Расход на один слой (л/ кв.м)

  • Срок хранения (год)


7.4. Расчет износа по нескольким техническим параметрам.

Если техническое решение более позднего аналога «обошло» патент по нескольким техническим параметрам, то коэффициент износа для этого варианта можно рассчитать следующим образом.

7.4.1. Составить таблицу значений технического параметра




Название параметра (Рi)

Патент или НХ

Аналог

Весовой коэффициент

(j)


1.

Грузоподъемность (т)

70

100

0,5

2.

Скорость главного подъема (м/мин)

2

4

0.3

3.

Высота подъема

(м)


18

20

0,1

4.

Количество часов безотказной работы (час)

200

400

0,1




(7)

Где:


N – количество технических параметров;

P – абсолютное значение параметра (аналога, патента или ноу-хау)

j - весовой коэффициент (значимость) технического параметра
7.5. Пределы использования параметрического способа расчета износа.

Параметрический способ расчета износа объектов ИС применим:



  • для ноу-хау ( для комплектов научно-технической документации) без ограничений;

  • для изобретений, полезных моделей, программ для ЭВМ – в случае, если описание этих объектов ИС позволяет определить достигаемые технические параметры тех объектов техники, в которых можно использовать новые технические решения.



8. Расчет износа товарного знака.

8.1. Определение наличия или отсутствия износа товарного знака со временем.

По нашему мнению, наличие или отсутствие износа товарного знака зависит, в основном, от регулярности рекламы товаров или услуг, маркированных исследуемым товарным знаком.

Если финансирование рекламы ведется на регулярной основе, износ товарного знака отсутствует.

8.2. Если реклама товарного знака прекратилась, это означает, что началось уменьшение стоимости товарного знака ( накапливается износ товарного знака).

Для расчета износа товарного знака в этой ситуации можно использовать формулу расчета износа объекта ИС по временным параметрам ( см. п. 5.1. ).



Список использованной литературы.

1. Методические рекомендации по определению рыночной стоимости интеллектуальной собственности. Утверждены Минимуществом РФ 26.11.2002г. № СК-4/21297.


Смотрите также:
Савиковская Е. В
158.46kb.
1 стр.
Юлия Савиковская Неудачная репетиция (Семейная драма в 5 действиях) Действующие лица
1196.15kb.
8 стр.